2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(網(wǎng)友回憶版)

編輯推薦：2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》真題及答案解析匯總

一、 單選題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。敏題只有一個(gè)正確答案,請從每題的備選答案中選出-個(gè)你認(rèn)為正確的答案,并用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))

1.下列溝通中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是( )。

A.接受委托后，與前任注冊會計(jì)師的溝通

B.上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)目的溝通

C.上市公司審計(jì)中,與治理層關(guān)于注冊會計(jì)師獨(dú)立性的溝通

D.接受委托前，與前任注冊會計(jì)師的溝通

[參考答案] C

[參考解析]對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

2.有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊會計(jì)師可能無法識別所有的預(yù)期使用者

B.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師

C.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層

D.預(yù)期使用者可能不包括被審計(jì)業(yè)務(wù)委托

[參考答案] C

[參考解析]管理層是預(yù)期使用者之-，但不是唯一的預(yù)期使用者 。

二、多選題(本題型共10小題,每小題2分，共20分。敏題均多個(gè)正確答案,請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案,腺標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不笞.錯(cuò)答、漏答均不得分)

1.下列各項(xiàng)中，于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制要素的有( )。

A.控制環(huán)境

B.人力資源

C.監(jiān)控

D.相關(guān)職業(yè)道德要求

[參考答案] BCD

[參考解析]會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)包括針對下列要素而制定的政策和程序:. (1) 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任; (2) 相關(guān)職業(yè)道德要求; (3) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持; (4) 力資源; (5) 業(yè)務(wù)執(zhí)

行; (6) 監(jiān)控。

2.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,正確的有( ) 。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性會計(jì)網(wǎng)校

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師鑒定文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素保持警覺

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑管理層的誠信

[參考答案] AC

[參考解析]選項(xiàng)B,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會�?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋?但

應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性;選項(xiàng)D,職業(yè)懷疑沒有

要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑管理層的誠信，只是要求客觀評價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成

的判斷。

3.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有( )。

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的要素的列報(bào)不完整

B.被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

C.注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響

D.上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

[正確答案] AC

[答案解析]如果存在下列情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)B,被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;選項(xiàng)D，.上一 年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改,不需要添加強(qiáng)調(diào)事段說明。

4.下列各項(xiàng)條件中:會計(jì)師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的有( ) 。

A.具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源com

B.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)

C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D.考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信

[參考答案] ABCD

5.對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通的有　).

A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B.組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

C.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.組成部分注冊會計(jì)師識別出的已得到更正的重大錯(cuò)報(bào)

[參考答案] ABC

[參考解析]團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清 單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)) ,不是已更正更大錯(cuò)據(jù)

6.下列各項(xiàng)中,屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有( ) 。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

[參考答案] AB

[參考解析]選項(xiàng)C,其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證;選項(xiàng)D,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。

7.對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部注冊會計(jì)師工作的程度時(shí)，需考慮的因素有( ) 。

A.組成部分的重要程度

B.是否識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解/人

D.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

[參考答案] ABCD

[參考解析]集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度，受下列因素影響:中華會計(jì)網(wǎng)校

(1) 組成部分的重要程度;

(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn); .

(3)對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷;

(4)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。

8.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,注冊會計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有( )。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

[參考答案] ABCD

[參考解析]注冊會計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有: (1) 決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); (3) 確定進(jìn)+步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段,要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%，所以在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，也需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

9.在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，下列情形中， 會計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有( )今

A.有信息表明該客戶缺乏誠信

B.會計(jì)事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系

C.會計(jì)事務(wù)所與該客戶存在利益沖突

D.會計(jì)事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間

[參考答案] ABCD

10.如果識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序,以確定是否存在重大不確定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( ) 。

A.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及可行性的書面聲明

B.評價(jià)與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效

C.如果管理層未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進(jìn)行評估

D.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

[正確答案] ACD

[答案解析]如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分!適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括:一(1)如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估。(2) 評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃。(3) 如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價(jià)管理層未來應(yīng)對計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來結(jié)果的重要因素,評價(jià)用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。(4) 考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息。(5) 要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及可行性的書面聲明。

11.下列各項(xiàng)因素中,注冊會計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有( ) 。

A.何時(shí)能得到相關(guān)信息

B.審計(jì)證據(jù)適用的期間

C被審計(jì)單位的控制環(huán)境會計(jì)網(wǎng)校

D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

[正確答案] ABCD

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