2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前模擬練習(xí)卷五

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))

1.某煤礦2017年12月開采原煤20萬(wàn)噸，當(dāng)月將其中4萬(wàn)噸對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬(wàn)元;將其中3萬(wàn)噸原煤用于職工宿舍;將其中的5萬(wàn)噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來(lái)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬(wàn)元(含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸方開具的憑證)。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(　　)萬(wàn)元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.6

【答案】D

【解析】納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷售原煤，按同期對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(萬(wàn)元)。

2.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月開采原油6萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷售5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額5000萬(wàn)元;另將剩余1萬(wàn)噸用于開采原油的時(shí)候加熱和修理油井。在開采原油的同時(shí)開采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷售80萬(wàn)立方米，共取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，另將剩余20萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅(　　)萬(wàn)元。(已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)

A.311.25

B.371.25

C.309

D.369

【答案】A

【解析】開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬(wàn)元)。

3.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是(　　)。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅

B.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅

C.對(duì)深水油氣田資源稅減按30%征收

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。

4.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，減半征收資源稅

B.對(duì)深水油氣田資源稅減征50%

C.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

D.對(duì)依法在建筑物下通過(guò)充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)D：對(duì)依法在建筑物下通過(guò)充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

5.某企業(yè)(增值稅一般納稅人，下同)2017年12月將境內(nèi)開采的原油200噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售，該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷售價(jià)格6435元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外每噸含增值稅銷售額6552元，當(dāng)月全部銷售。已知該企業(yè)開采原油適用的資源稅稅率為6%，該企業(yè)就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅(　　)元。

A.0

B.66000

C.66600

D.67200

【答案】D

【解析】納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)納資源稅=6552×200÷(1+17%)×6%=67200(元)。

6.下列關(guān)于水資源稅征收管理的表述中，不正確的是(　　)。

A.在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定

B.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納水資源稅

D.水資源稅按年征收

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

7.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是(　　)。

A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.應(yīng)稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是(　　)。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

9.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2017年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價(jià)款為330000元(不含增值稅)，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清;銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬(wàn)元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.11282

【答案】A

【解析】已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。

10.華北某油田2017年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬(wàn)元;用于開采原油過(guò)程中加熱的原油500噸;用于職工食堂和浴室的原油10噸;當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬(wàn)元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田12月份應(yīng)納資源稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.6.48

B.6.49

C.6.85

D.6.84

【答案】B

【解析】該油田12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬(wàn)元)。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8題，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯(cuò)答，漏答均不得分)

1.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

C.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品出口的，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資源稅退稅

D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由本級(jí)人民政府決定

【答案】ABC

【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

2.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有(　　)。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品開采的當(dāng)天

B.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天

【答案】BCD

【解析】資源稅納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;(3)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;(4)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;(5)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

3.下列關(guān)于對(duì)應(yīng)稅噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有(　　)。

A.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征

B.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額

C.應(yīng)稅噪聲環(huán)保稅的計(jì)稅單位為超標(biāo)分貝

D.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超標(biāo)分貝數(shù)乘以具體適用稅額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

4.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的有(　　)。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)D：納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

5.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有(　　)。

A.個(gè)人開采錫礦石

B.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原煤

C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)銷售海鹽

D.中外合作油氣田開采陸上原油

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項(xiàng)C：批發(fā)銷售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

6.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有(　　)。

A.資源稅只對(duì)特定資源征稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財(cái)政部核定具體適用稅率

C.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅

D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。選項(xiàng)C：納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。

7.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有(　　)。

A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

【答案】BC

【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品中，采用從價(jià)定率方式計(jì)征資源稅的有(　　)。

A.原油

B.稀土

C.海鹽

D.粘土

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：采用從量定額方式計(jì)征資源稅。

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三、案例分析題

某煤礦為增值稅一般納稅人，2017年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)開采原煤40000噸;

(2)采取托收承付方式銷售自采原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨款已經(jīng)收訖;(3)本月以自采原煤和外購(gòu)原煤混合加工洗煤820噸，其中耗用外購(gòu)原煤500噸，外購(gòu)原煤購(gòu)入時(shí)每噸不含增值稅價(jià)格為120元。銷售上述洗煤600噸，每噸不含稅售價(jià)300元(含每噸收取50元裝卸費(fèi)，能夠取得相應(yīng)的憑證);將5噸上述洗煤用于職工宿舍取暖;剩余洗煤贈(zèng)送給某關(guān)聯(lián)單位。該煤礦原煤與洗煤的折算率為60%。

已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅;

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅;

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅;

(4)計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅。

【答案及解析】

(1)開采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅為0。

(2)應(yīng)繳納資源稅=480×150×5%=3600(元)。

(3)納稅人以自采原煤和外購(gòu)原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額。應(yīng)納資源稅=[820×(300-50)×60%-500×120]×5%=3150(元)。

(4)該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+3150=6750(元)。

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