2020年注冊會計師《稅法》高頻考點：簡易計稅方法

編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》第二章高頻考點匯總

[內(nèi)容導航] :

簡易方法計稅

[考頻分析]

考頻:★★

復習程度:掌握本考點,本考點通常是客觀題的命題點，有時也會在主觀題中考查。

[高頻考點] :簡易計稅方法

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的公式是:

當期應納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅) x征收率

一般納稅人發(fā)生特定的應稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但是不得抵扣進項稅額。主要包括以

下情況:

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

(2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦灰(不含黏士實心磚、瓦。

(4)自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自產(chǎn)的自水。

(6)自睞水公司銷售自來水。

(7)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(8)單采血漿站銷售非臨床用入體血液。

(9)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ;

(10)典當業(yè)銷售死當物品。

(11)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

(12)公共交通運輸服務。公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車

班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。

(13)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制

作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、酥、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動

漫格式適配)服務,以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(14)電影放映服務、倉儲服務a裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

(15)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

(16)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(17)以包工方式提供的建筑服務。

(18)為甲供工程提供的建筑服務。

(19)銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

(20)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

(21)出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

(22)提供非學歷教育服務。

(23)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋閘通行費。

(24)一般納稅人提供人力資源外包服務。

(25)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融

資租賃服務。

(26)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

(27)一般納稅人提供勞務派遣服務。

(28)一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

一般納稅人發(fā)生規(guī)定的應稅銷售行為，一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅， 36個月內(nèi)不得變更。

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