2019年注冊會計師《審計》練習題：第十章采購與付款循環(huán)的審計

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1.下列屬于誤拒風險是(　)。

A.根據(jù)抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論

B.根據(jù)抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論

C.根據(jù)抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

2.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是(　)。

A.誤拒風險

B.信賴不足風險

C.非抽樣風險

D.誤受風險

3.下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節(jié)測試時，最容易導致其發(fā)表不恰當審計意見的是(　)。

A.信賴過度風險

B.誤拒風險

C.信賴不足風險

D.誤受風險

4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了(　)。

A.誤拒風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.信賴過度風險

5.信賴過度風險和誤受風險影響的是(　)。

A.審計的效率

B.審計的效果

C.初步判斷的重要性水平

D.可接受的審計風險水平

6.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于(　)。

A.非抽樣風險

B.抽樣風險

C.誤拒風險

D.信賴過度風險

7.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是(　)。

A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

8.在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是( )。

A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率

9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是(　)。

A.重大錯報風險的初步評估水平

B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度

C.計劃估計的控制有效性

D.控制風險的高低

10.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10 000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規(guī)模則是(　)。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

答案見尾頁

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二、多項選擇題

1.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在(　)。

A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

2.下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當?shù)挠?　)。

A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的

D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層

3.在實質性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括(　)。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

4.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內容有(　)。

A.使用的審計抽樣方法

B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單

C.對偏差構成條件的定義

D.測試目標和對與此目標相關的其他審計程序的描述

5.在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風險，為此考慮的因素有(　)。

A.控制測試的結果

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

6.如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有(　)。

A.比率估計抽樣

B.均值估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣法

7.在對控制測試抽樣結果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則(　)。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

8.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有(　)。

A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度

B.通過調整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因

9.選取樣本的基本方法有(　)。

A.隨機選樣

B.固定選樣

C.等距選樣

D.隨意選樣

10.在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有(　)。

A.可接受的誤受風險

B.可容忍錯報

C.預計總體偏差率

D.總體變異性

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC屬于控制測試中的抽樣風險;細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，其中誤受風險影響的是審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?誤拒風險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導致發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，故選項D是正確的答案。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔的是誤受風險，故選項C是正確答案。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結論，即影響審計效果。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關，因此選項BCD不正確。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

3.

【正確答案】：ABC

4.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應當記錄的內容。

5.

【正確答案】：BCD

6.

【正確答案】：BD

【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

7.

【正確答案】：ABCD

8.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

10.

【正確答案】：AB

【答案解析】：可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

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