2019年注冊會計師《審計》練習題：第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

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一、單項選擇題

1.企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權益。其中處理是指( )。

A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息

B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關信息

C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整

D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能

2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括(　)。

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.程序開發(fā)與變更

C.編輯檢查

D.計算機運行

3.程序開發(fā)屬于信息技術一般控制，程序開發(fā)領域的目標是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠實現(xiàn)管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是( )。

A.項目啟動、分析和設計

B.對維護活動的管理

C.測試和質(zhì)量確保

D.程序實施

4.由于創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果，這種錯誤稱為(　)。

A.輸入錯誤

B.其他錯誤

C.接口錯誤

D.邏輯錯誤

5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風險和錯誤，其中不包括(　)。

A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤

B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果

C.運算錯誤：由于運算量大，導致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產(chǎn)生誤差

D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

二、多項選擇題

1.有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能包括(　)。

A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g

B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關價值

D.識別和記錄全部授權交易

2.下列有關信息技術對審計過程影響的描述中，正確的有(　)。

A.信息技術在企業(yè)的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標

B.系統(tǒng)的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設計和運行不會對審計風險的評價產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變

3.注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有(　)。

A.企業(yè)業(yè)務流程的復雜度

B.信息系統(tǒng)復雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度

4.在下列(　)情況下，注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估。

A.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制

B.企業(yè)的業(yè)務流程包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質(zhì)性程序無法完全控制該風險

C.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

D.在企業(yè)的業(yè)務流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅動組件持續(xù)有效運行的各個領域實施控制測試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領域的有(　)。

A.計算機操作控制

B.程序數(shù)據(jù)訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數(shù)據(jù)控制

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是創(chuàng)建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應用控制。

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應為“其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當”。計算的優(yōu)點之一是不會受到過度工作的影響。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現(xiàn)的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

】

2.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

3.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結合企業(yè)業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度四個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

4.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制或業(yè)務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

5.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數(shù)據(jù)屬于應用控制，不涉及系統(tǒng)設置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅動組件持續(xù)有效運行。

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