2019年注冊會計師《審計》練習題：第九章銷售與收款循環(huán)的審計

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1.下列有關審計證據的表述中，不正確的是(　)。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓斂紤]用作審計證據的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內部控制相關的審計證據

C.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

2.下列關于審計證據的其他信息的說法中錯誤的是(　)。

A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是(　)。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發(fā)票

C.產品入庫單

D.應收賬款明細賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有(　)。

A.根據被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結轉的固定資產成本進行明細核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務往來的銀行發(fā)出詢證函

D.實施重新執(zhí)行程序

5.下列有關函證的說法中不恰當的是( )。

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

二、多項選擇題

1.下列各項審計證據中，屬于來自被審計單位內部證據的有(　)。

A.被審計單位已對外報送的財務報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有(　)。

A.注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與審計范圍相關

C.從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據的相關性時，應當考慮的一個內容就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

3.A注冊會計師在指導助理人員確定審計證據的相關性時提出以下觀點，其中正確的有(　)。

A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關

B.有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據

C.注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據

D.有關存貨實物存在的審計證據能夠替代與存貨計價相關的審計證據

4.下列表述中，正確的有(　)。

A.如果注冊會計師根據對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據此認為銷售成本存在重大錯報風險

B.實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據

5.通常情況下，注冊會計師需要對(　)特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：函證、重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項C的說法不正確。

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經手的外部證據，證明力最強。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A屬于重新計算，主要用來核對數據，應用于實質性程序;選項B屬于分析程序，用于風險評估和實質性程序;選項C為函證，所印證的對象應當與財務報表有直接關系，這類程序主要在實質性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項BC屬于來源于被審計單位外部的證據。

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師在獲取審計證據時，在保證審計質量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關性是指審計證據要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關;選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，但是也有例外情況，比如該證據是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據可靠性時應當考慮的內容，而不是在考慮審計證據相關性時所涉及的內容。

3.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關;針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據;只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。

4.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B，風險評估程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化;選項D，檢查有形資產可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目;賬齡較長的項目;交易頻繁但期末余額較小的項目;重大關聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易。

2019注冊會計師報名已結束，環(huán)球網校為廣大考生提供 免費預約短信提醒服務，免費開通該服務后即可收到準確的各省2019年注冊會計師準考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

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