2019年注冊會計師《審計》考點(24)：信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

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信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的區(qū)分

以開車為例。一般控制就是要求車輛狀況良好，包括定期維護保養(yǎng)、換機油、換輪胎、加油等;應(yīng)用控制就是要求開車人遵守交通規(guī)則、不超速、不超載、不撞人。

(1)直觀地說，一般控制是針對計算機運行的控制，這種控制的目的是保證計算機本身的正常運轉(zhuǎn)，屬于基礎(chǔ)性控制。很明顯，不論應(yīng)用控制的內(nèi)容是什么，如果計算機不能正常運行，難以實現(xiàn)正常的應(yīng)用控制。

理論上講，信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。一般控制的政策和程序與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當?shù)剡\行(包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性)，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮。

一般控制具體包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。

常見的一般控制表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運行控制，系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護控制，接觸或訪問權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護控制。一般控制還包括程序改變的控制、限制接觸程序和數(shù)據(jù)的控制、與新版應(yīng)用軟件包實施有關(guān)的控制等。

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(2)直觀地說，應(yīng)用控制是針對具體業(yè)務(wù)的控制。即使計算機得以正常運行，如果在針對具體業(yè)務(wù)進行應(yīng)用控制時輸入的應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)等不正確，也難以達到控制目的。

理論上講，信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層面運行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)。

具體而言，應(yīng)用控制關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制以及與應(yīng)用控制相對應(yīng)的手工控制。通常包括檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢査，以及對例外報告進行人工干預。

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