2019年注冊會計師《審計》考點(17)：具體審計目標(biāo)

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具體審計目標(biāo)

(一)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

認(rèn)定分類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)

(需要注冊會計師確認(rèn))

發(fā)生記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的

完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄

準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的

截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類

以營業(yè)收入為例，其具體審計目標(biāo)可以表達(dá)為：

(1)確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)(發(fā)生);

(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄(完整性);

(3)確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)(準(zhǔn)確性);

(4)確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間(截止);

(5)確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?列報和披露)。

(二)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

以應(yīng)收賬款為例，其具體審計目標(biāo)可以表達(dá)為：

(1)確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在(存在);

(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄(完整性);

(3)確定記錄的應(yīng)收賬款是否由被審計單位擁有或控制(權(quán)利和義務(wù));

(4)確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分(計價和分?jǐn)?;

(5)確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確(計價和分?jǐn)?;

(6)確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報(列報和披露)。

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