2019年注冊會計師《審計》考點(15)：審計工作底稿概述

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審計工作底稿的含義

審計工作底稿是指注冊會計師以紙質、電子或其他形式記錄審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、以及審計結論，它是審計證據(jù)的載體，可以用于后的復核檢查。

審計工作底稿的目的

1、審計底稿的基本目的

(1)充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鬟M行記錄，以記錄的內容作為出具審計報告的基礎;

(2)以記錄的內容為注冊會計師已經按照審計準則和法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計程序提供證據(jù)。

2、審計底稿的其他目的

(1)有助于計劃和執(zhí)行審計工作(工作底稿會對工作過程進行記錄);

(2)有助于負責督導的工作成員履行指導、監(jiān)督和復核的審計工作責任(工作底稿中督導的成員需要簽字審核);

(3)有助于說明項目組執(zhí)行審計工作的情況;

(4)應對在未來的審計工作中會持續(xù)產生重大影響的事項進行保留記錄 ;

(5)有助于注冊會計師事務所按照規(guī)定實施質量控制復核與檢查;

(6)便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會這樣的第三方對注冊會計師事務所實施的執(zhí)業(yè)質量進行檢查。

審計工作底稿的編制要求

1、審計工作底稿的總體要求

審計工作底稿應當使未接觸本次審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解一下內容：

(1)按照審計準則和法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排以及范圍(審計程序);

(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)(審計證據(jù));

(3)審計工作中遇到的重大事項和得出的結論，以及對結論做出的重大職業(yè)判斷(審計結論)。

2、有經驗的專業(yè)人士

注冊會計師事務所的內部或外部的具有審計實務經驗的有經驗的專業(yè)人士，應合理的了解下列內容：

(1)審計的過程;

(2)審計準則的規(guī)定以及相關法律法規(guī)的規(guī)定;

(3)被審計單位處于怎樣的經營環(huán)境;

(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題(不同的行業(yè)會面臨不同的問題)。

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