2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》章節(jié)練習(xí)題：第七章企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1、下列各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試所采用方法的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.實(shí)地查驗(yàn)是一個(gè)適合于企業(yè)層面評(píng)價(jià)的方法

B.審閱與檢查是一個(gè)適合于業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的方法

C.個(gè)別訪談是一個(gè)適合于企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的方法

D.抽樣是從樣本庫(kù)抽取一定數(shù)量的樣本，進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取有關(guān)控制的運(yùn)行情況

【答案】A

【解析】“實(shí)地查驗(yàn)。這是一個(gè)用于業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的方法”，所以A錯(cuò)誤。“個(gè)別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的階段。”C正確。“審閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的常用方法，”B正確。“抽樣是從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本，進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取有關(guān)控制的運(yùn)行狀況。”D正確。P329.

2、下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.企業(yè)可以聘請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)服務(wù)

B.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行最終認(rèn)定

C.評(píng)價(jià)報(bào)告在提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)前需要得到被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)

D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)

【答案】C

【解析】如果企業(yè)決定利用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，該事務(wù)所不應(yīng)同時(shí)為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)，因而A不對(duì);對(duì)于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告并審定，可見(jiàn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組無(wú)權(quán)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行最終認(rèn)定，B選項(xiàng)不對(duì);企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，有關(guān)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核確認(rèn)，與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，在提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)或機(jī)構(gòu)前得到被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)，因而C正確。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，而不是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，因而D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部門(mén)的部分采購(gòu)項(xiàng)目未按制度規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類(lèi)，這種缺陷屬于()。

A.一般缺陷

B.運(yùn)行缺陷

C.重要缺陷

D.設(shè)計(jì)缺陷

【答案】B

【解析】按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序”即屬于控制設(shè)計(jì)問(wèn)題。設(shè)計(jì)缺陷既可以是系統(tǒng)的設(shè)計(jì)缺陷，也可以是系統(tǒng)外手工控制的設(shè)計(jì)缺陷。而運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)部控制，但在運(yùn)作上沒(méi)有被正確地執(zhí)行。這包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行，如頻率不當(dāng)?shù)?。例如?ldquo;物資采購(gòu)申請(qǐng)金額已超其采購(gòu)權(quán)限，卻未向上級(jí)公司申請(qǐng)安排大宗物品采購(gòu)”(這存在權(quán)限管理規(guī)定，卻未在實(shí)際操作中妥善執(zhí)行)。

4、下面關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)

D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中應(yīng)包括董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明

【答案】C

【解析】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告?！对u(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)在評(píng)價(jià)報(bào)告中至少披露以下8項(xiàng)內(nèi)容，其中第一項(xiàng)目就是：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。因而D選項(xiàng)正確。

多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()

A.重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定

B.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷

C.重要缺陷的整改方案都應(yīng)向管理層報(bào)告并審定

D.重要缺陷會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)的重視

【答案】CD

【解析】重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定，A正確。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，所以B正確。對(duì)于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告并審定，因而C錯(cuò)誤。重大缺陷(也稱實(shí)質(zhì)性漏洞)，可能?chē)?yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，因而D錯(cuò)誤。