2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十章自上而下的方法

1、下列與企業(yè)層面控制相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.企業(yè)層面控制通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定，因此無法及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)

B.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

C.注冊會計(jì)師無須考慮對重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有間接影響的企業(yè)層面控制

D.注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A中，某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C中，某些企業(yè)層面控制，對重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計(jì)師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以考慮。

2、下列有關(guān)注冊會計(jì)師識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有(　　)。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

B.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

D.以前年度審計(jì)中識別的錯(cuò)報(bào)會影響注冊會計(jì)師對某賬戶是否屬于重要賬戶的評估

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A中，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素。

3、下列有關(guān)在內(nèi)部控制審計(jì)中實(shí)施穿行測試的說法中，正確的有(　　)。

A.在實(shí)施穿行測試時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)利用他人的工作

B.注冊會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常會對所有流程實(shí)施穿行測試

C.對每個(gè)重要流程，注冊會計(jì)師通常選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試

D.在實(shí)施穿行測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問相關(guān)人員對既定程序和控制規(guī)定的了解

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A中，在實(shí)施穿行測試時(shí)，可以利用他人的工作。選項(xiàng)B中，注冊會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期會對重要流程實(shí)施穿行測試。

4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師選取擬測試的控制的說法中，正確的是(　　)。

A.在選擇關(guān)鍵控制時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮控制的運(yùn)行是否足夠精確

B.每個(gè)重要賬戶、認(rèn)定和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對應(yīng)的關(guān)鍵控制

C.注冊會計(jì)師選擇測試的關(guān)鍵控制不應(yīng)少于管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制

D.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C中，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。管理層的這種決定，不影響注冊會計(jì)師的控制測試決策，注冊會計(jì)師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制。