2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第二十章企業(yè)層面控制的測試

1、下列有關(guān)測試企業(yè)層面控制的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對期末財務(wù)報告流程進(jìn)行評價

C.如果監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制具有足夠的精確度，注冊會計師無須對業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制進(jìn)行測試

D.對共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制進(jìn)行了解或測試，通常在內(nèi)部控制審計工作早期進(jìn)行

【答案】BD

【解析】選項A中，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，并應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。在了解的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以選擇那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試。選項C中，在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時，注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試。如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。

2、下列各項中，通常屬于對控制的監(jiān)督的有()。

A.管理層定期地將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實物資產(chǎn)進(jìn)行核對

B.審計委員會對企業(yè)重大會計政策和會計估計向管理層提出問題

C.薪酬委員會對薪酬激勵的研究及審批

D.管理層向全體員工傳遞誠信和合乎道德的企業(yè)文化

【答案】AB

【解析】選項C屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制，選項D屬于與控制環(huán)境相關(guān)的控制。

3、下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有()。

A.程序修改的控制和訪問控制屬于預(yù)防性控制，能夠直接防止錯報

B.無論是預(yù)防性控制還是檢查性控制，均可以由人工執(zhí)行或由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行

C.檢查性控制通常適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

D.識別和了解相關(guān)控制時，注冊會計師無須考慮一項檢查性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯報的能力

【答案】ACD

【解析】選項A中，程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報;選項C中，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易;選項D中，實務(wù)中，注冊會計師會特別考慮一項檢查性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯報的能力。