2018年注冊會計師《稅法》每日一練(2月9日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

　　B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

　　C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費

　　D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

　　2、下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

　　B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

　　C.生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

　　3、某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應繳納的消費稅為(　　)元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

　　4、甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2016年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元;當月領用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為(　　)萬元。

　　A.0.25

　　B.0.3

　　C.0.15

　　D.0.55

　　5、以下不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的是(　　)。

　　A.納稅人提供應稅服務過程中收到款項的，不發(fā)生納稅義務;應稅服務完成后收到款項的，發(fā)生納稅義務

　　B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

　　D.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2018年注冊會計師《稅法》每日一練(2月7日)
2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(1月12日)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2018年注冊會計師《稅法》每日一練(2月9日)”供廣大考生練習。

　　單項選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】選項ABC：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。

　　2、【答案】D

　　【解析】選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項C：護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。

　　3、【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　4、【答案】D

　　【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=5+8-2=11(萬元)，當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

　　5、【答案】A

　　【解析】納稅人發(fā)生應稅行為，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2018年注冊會計師《稅法》每日一練(2月7日)
2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(1月12日)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2018年注冊會計師《稅法》每日一練(2月9日)”供廣大考生練習。