2018年注冊會計(jì)師試題《稅法》每日一練(1月12日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。

　　A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

　　B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)

　　C.在城市占有土地的企業(yè)

　　D.城市.縣城.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

　　2、下列選項(xiàng)中，屬于個人所得稅“稿酬所得”征稅范圍的是()。

　　A.記者在本單位刊物上發(fā)表文章取得的報(bào)酬

　　B.將國外的圖書翻譯出版取得的報(bào)酬

　　C.某知名畫家按客戶要求進(jìn)行繪畫取得的報(bào)酬

　　D.提供著作權(quán)而取得的報(bào)酬

　　3、某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒.5噸甲類啤酒銷售額(含稅)分別為280.8萬元.128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元.11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元.5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )萬元。

　　A.59.5

　　B.63.5

　　C.53.325

　　D.53.31

　　4、甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。則甲公司債務(wù)重組收益為( )萬元。

　　A.17

　　B.16

　　C.14

　　D.13

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說法中不正確的是( )。

　　A.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)經(jīng)營租賃方式租入機(jī)器設(shè)備的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除

　　C.工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi).工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi).醫(yī)療保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除

　　6、某食品加工廠為一般納稅人，2017年10月從農(nóng)場購入小麥，取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為2800元，則食品加工廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是( )元。

　　A.308

　　B.364

　　C.476

　　D.168

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】在城市.縣城.建制鎮(zhèn).工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè).集體企業(yè).私營企業(yè).股份制企業(yè).外商投資企業(yè).外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位.社會團(tuán)體.國家機(jī)關(guān).軍隊(duì)以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市.縣城.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于“工資.薪金所得”;選項(xiàng)C屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元)

　　銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=5×250÷10000=0.125(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=53.2+0.125=53.325(萬元)。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。但是，企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】自2017年7月1日起，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2800×11%=308(元) 。

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