2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(12月25日)

　　【摘要】2018年注冊會計師預(yù)習(xí)階段已開始，學(xué)習(xí)要趁早，鑒于注冊會計師報考人員越來越多。備考注冊會計師一定要養(yǎng)成每日做題的好習(xí)慣。環(huán)球網(wǎng)校小編特分享“2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(12月25日)”下面跟隨小編一起來看看注冊會計師《稅法》練習(xí)題。更多資料及試題敬請關(guān)注注冊會計師頻道。

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　2、某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2016年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%。該代表機(jī)構(gòu)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.19

　　B.40.18

　　C.16.07

　　D.37.5

　　3、2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動產(chǎn)，包括( )。

　　A.以直接購買形式取得不動產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　C.以自建形式取得不動產(chǎn)

　　D.以接受捐贈形式取得不動產(chǎn)

　　4、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是( )。

　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)2017年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得含增值稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元(不含增值稅)，已知企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.128.4

　　B.111.26

　　C.146.18

　　D.171.32

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省地方稅務(wù)局沒有這樣的權(quán)利;選項(xiàng)C，省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格;選項(xiàng)D，稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率)=450÷(1-25%)=600(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬元)

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核合同管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對合同訂立.履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒有規(guī)定多長時間內(nèi)可以退還。法律沒有規(guī)定期限的，推定為無限期。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人;選項(xiàng)D，不得加算銀行同期存款利息。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=[1200-1200÷(1+5%)×5%]-772=370.86(萬元)

　　增值率=370.86÷772×100%=48.04%，應(yīng)納土地增值稅=370.86×30%=111.26(萬元)

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