2018年注冊會計師《稅法》每日一練(12月06日)

　　《稅法》每日一練答案附第二頁

　　單項選擇題

　　1、某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2016年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　2、對稅收法律關(guān)系中納稅主體的確定，我國采用的是(　　)。

　　A.屬地原則

　　B.屬人原則

　　C.屬地兼屬人原則

　　D.綜合分類原則

　　3、下列各項中，適用17%的增值稅稅率的是(　　)。

　　A.葡萄籽油

　　B.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品

　　C.動物骨粒

　　D.氫化植物油

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元;銷售2015年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元;銷售2009年進口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是(　　)。

　　A.銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

　　B.銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元

　　C.銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

　　D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅4446.93元

　　5、2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=210÷(1-8%)×8%=18.26(萬元);年所得<30萬元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。18.26×50%×20%=1.83(萬元)。

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率;選項ABC適用13%的增值稅稅率。

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本題的正確答案為B選項。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】本題有三個考點：一是業(yè)務(wù)招待費是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計算;三是應(yīng)納稅額的基本計算。具體計算如下：

　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);

　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元);

　　應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);

　　該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

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