2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第十五章CPA利用他人工作(1)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供CPA利用他人工作試題)

　　A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策

　　B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于典型的評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。

　　2、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計(jì)師的老師的是(　)。

　　A.對保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

　　B.受聘于會計(jì)師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師

　　C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

　　D.就復(fù)雜會計(jì)問題提供建議的會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，就復(fù)雜會計(jì)問題提供建議的會計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會計(jì)問題，不是老師。

　　3、下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部老師工作的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.外部老師需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　B.在審計(jì)報(bào)告中提及外部老師的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　C.外部老師的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.外部老師不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)老師是項(xiàng)目組的成員時(shí)，老師的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部老師的工作底稿屬于外部老師，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

　　4、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項(xiàng)B屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項(xiàng)D屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會計(jì)師溝通的充分性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位和薪酬水平

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B中，內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平并非注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平等。

　　2、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)，通常需要考慮的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層

　　B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動

　　D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，無需考慮被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的既定政策，因?yàn)榧词勾嬖谟嘘P(guān)政策，也不能說明內(nèi)部審計(jì)的客觀性高;選項(xiàng)ACD都是需要考慮的。

　　3、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　　)。

　　A.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.確定重要性水平

　　C.確定控制測試的樣本規(guī)模

　　D.評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)等。

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