2017年注冊會計師《稅法》第二章融資租賃出口貨物退稅的計算

　　【摘要】距離2017年注冊會計師考試還剩兩個月時間，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第二章融資租賃出口貨物退稅的計算”以下內(nèi)容分享二章增值稅的相關(guān)知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握增值稅的知識點，預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快!更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　融資租賃出口貨物退稅的計算

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供融資租賃出口貨物退稅的計算)融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。

　　增值稅應(yīng)退稅額=購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)(進口增值稅)專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

　　融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

　　退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

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　　用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

　　無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　實行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅行為提供者如同時有貨物、勞務(wù)出口且未分別計算的，可一并計算“免、抵、退”稅額。

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