2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(7月28日)

　　《審計(jì)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　2、在詢證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中不列出賬戶余額的目的有( )。

　　A.要求被詢證者提供余額信息

　　B.要求被函證者核實(shí)余額是否正確

　　C.更有助于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估

　　D.更有助于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，具體包括(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策.會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法

　　B.被審計(jì)單位管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

　　D.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(如有)

　　4、下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

　　B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問(wèn)和修改權(quán)限

　　C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　5、下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有( 　)。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D.職責(zé)分離

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　　多項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　2、【正確答案】AC

　　【答案解析】B選項(xiàng)，在列明余額時(shí)，被詢證者才能核實(shí)余額是否正確，如果沒(méi)有列明余額是要求被詢證者提供信息。D選項(xiàng)，列明余額有助于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的高估。相對(duì)于列明余額，不列明金額時(shí)被詢證者提供的應(yīng)收賬款應(yīng)是不會(huì)大于被審計(jì)單位的，如果此時(shí)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款仍然小于被詢證者的金額說(shuō)明低估。注意，不列明余額也有可能檢查出高估，但是相較于列明余額來(lái)說(shuō)，檢查高估的效果差一點(diǎn)，檢查低估的效果更好一些。

　　3、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與治理層溝通的事項(xiàng)—審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。選項(xiàng)B屬于審計(jì)工作中遇到的重大困難，也屬于與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題;選項(xiàng)D為審計(jì)準(zhǔn)則新增加的內(nèi)容。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》第17條。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制(預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、C、D均屬于檢查性控制。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A);(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B);(3)信息處理;(4)實(shí)物控制;(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動(dòng)要素。

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