2017年注冊會計師考試答疑：哪些屬于研發(fā)費用?
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問題：哪些屬于研發(fā)費用?
解答：
1.人員人工費用
2.直接投入費用
3.折舊費用
4.無形資產(chǎn)攤銷
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
6.其他相關(guān)費用
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、老師咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
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按照《通知》規(guī)定，假設某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為X，《通知》第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為Y，那么X =(X+Y)×10%，即X=Y×10%÷(1-10%)。
國稅總局公告2015年第97號第二條第(三)項規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應當按照以下公式計算：
其他相關(guān)費用限額=財稅〔2015〕119號第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和(人員人工費用+直接投入費用+折舊費用+無形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費)×10%÷(1-10%)。
當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額;當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。
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