2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法

　　存貨非正常損失

　　包括：外購存貨和自制存貨

　　(1)外購存貨

　　憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　直接計(jì)算法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失存貨賬面成本×適用稅率(17%、13%)

　　計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　還原計(jì)算法

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失存貨賬面成本/(1-扣除率)×扣除率

　　(2)自制存貨

　　自制存貨：在產(chǎn)品和產(chǎn)成品

　　外購項(xiàng)目金額=損失成本×外購項(xiàng)目金額比率

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=外購項(xiàng)目金額×適用稅率

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　　計(jì)算題

　　1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?記賬采購成本是多少?

　　【答案】

　　可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000(元);記賬采購成本為100000-13000=87000(元)。

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