2017年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

　　【摘要】2017年注冊會(huì)計(jì)師考生已進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會(huì)考點(diǎn)及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法”以下是稅法相關(guān)試題練習(xí)，希望考生在學(xué)習(xí)考點(diǎn)的同時(shí)配合練習(xí)題，供注冊會(huì)計(jì)師考生練習(xí)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費(fèi)稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元 。

　　A.40

　　B.41.5

　　C.42.50

　　D.44.00

　　【答案】A

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。

　　2、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是( )。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫

　　【答案】ABD

　　【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.納稅人被查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅額

　　B.納稅人應(yīng)繳納的資源稅稅額

　　C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進(jìn)口貨物增值稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

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　　3、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元,出租場地取得收入10000元.本月應(yīng)納附加稅費(fèi)正確的有( )。

　　A.城建稅126.94元

　　B.城建稅223.11元

　　C.教育費(fèi)附加76.16元

　　D.地方教育費(fèi)附加213.42元

　　【答案】AC

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5%=500(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應(yīng)交教育費(fèi)附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元);應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=(2038.83+500)×2%=50.78(元)。

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