2017年注冊會計師《稅法》考點練習(xí)題：個人所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)職工2017年每月取得工資收入3500元，另在3月底.6月底.9月底.12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2017年應(yīng)納個人所得稅為( )元。

　　A.1500

　　B.1450

　　C.1100

　　D.1005

　　【答案】D

　　【解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎應(yīng)納個稅=4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元)合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)

　　2、下列關(guān)于股權(quán)獎勵計稅價格參照公平市場價格確定相關(guān)政策的表述，不正確的是( )。

　　A.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定

　　B.非上市公司股權(quán)的公平市場價格，應(yīng)當依次按照凈資產(chǎn)法.類比法和其他合理方法確定

　　C.上市公司取得股票當日為非交易時間的，其公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定

　　D.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的開盤價確定

　　【答案】D

　　【解析】選項D，上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。

　　3、個人對企業(yè)承包經(jīng)營.承租經(jīng)營時，承包.承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按( )所得項目征收個人所得稅。

　　A.工資.薪金

　　B.勞務(wù)報酬

　　C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營.承租經(jīng)營

　　D.個體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營

　　【答案】A

　　【解析】承包.承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資.薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　4、李某2017年年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2015年年初購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。

　　A.1000

　　B.1600

　　C.2000

　　D.2800

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000(元)。

　　5、某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費.資料費共計5000元。計算2017年2月甲應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.1870

　　B.2350

　　C.1970

　　D.2340

　　【答案】A

　　【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資.薪金所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。

　　6、陳某參加商場的有獎銷售活動，中獎20000元。陳某通過公益部門向當?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.2800

　　B.4000

　　C.3000

　　D.3200

　　【答案】C

　　【解析】捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對外捐贈的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)。

　　7、乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為A市，從事建筑.安裝.裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當月竣工結(jié)算，工程總價款為6500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)費30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅( )萬元。

　　A.131.89

　　B.142.14

　　C.87.93

　　D.89.39

　　【答案】C

　　【解析】納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于營改增后不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

　　B.在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物.構(gòu)筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規(guī)定

　　C.不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物.設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當期全部轉(zhuǎn)出

　　D.對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額

　　【答案】ACD

　　【解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物.構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　2、某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進項稅額( )萬元。

　　A.0.66

　　B.0.68

　　C.1.02

　　D.0.61

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物.構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發(fā)票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額=6×17%=1.02(萬元)。

　　3、下列各項中，不可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的是( )。

　　A.一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)

　　B.一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　C.一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

　　D.一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

　　4、下列各項符合跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策規(guī)定的有( )。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人

　　B.跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》范圍內(nèi)的商品

　　C.超過單次限值.累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　D.跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項均是正確的。

　　5、下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

　　B.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

　　C.提供非學(xué)歷教育服務(wù)

　　D.以2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

　　6、下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

　　A.作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入

　　B.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

　　C.畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入

　　D.作者公開拍賣自己的文字作品復(fù)印件的收入

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　7、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納稅。構(gòu)成12萬元的所得包括( )。

　　A.工資.薪金所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費.復(fù)員費

　　D.個體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營所得

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

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