2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》第一章第四節(jié)審計(jì)基本要求

　　審計(jì)基本要求

　　1、遵守審計(jì)準(zhǔn)則(環(huán)球網(wǎng)校提供審計(jì)基本要求)

　　審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過程，注冊會計(jì)師在職業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　2、遵守職業(yè)道德守則

　　誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

　　3、保持職業(yè)懷疑

　　(1)職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念;

　　(2)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺;

　　(3)職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)。雖然注冊會計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由;

　　(4)職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

　　職業(yè)懷疑的作用：

　　(1)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，有針對性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，有效識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(3)評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　(4)對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要。

　　4、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　　合理運(yùn)用職業(yè)判斷特點(diǎn)：

　　(1)職業(yè)判斷是注冊會計(jì)師行業(yè)的精髓。

　　(2)職業(yè)判斷涉及注冊會計(jì)師職業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(3)職業(yè)判斷涉及注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策。

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　　合理運(yùn)用職業(yè)判斷作用：

　　職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：

　　(1)確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(3)評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　(4)確定是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　(5)評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷;

　　(6)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

　　質(zhì)量衡量：

　　(1)準(zhǔn)確性或意見一致性：即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度。

　　(2)決策一貫性和穩(wěn)定性：即同一注冊會計(jì)師針對同一項(xiàng)目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊會計(jì)師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似。

　　(3)可辯護(hù)性：即注冊會計(jì)師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護(hù)性的基礎(chǔ)。

　　職業(yè)判斷的書面記錄：

　　書面記錄的要求：應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解在對重大事項(xiàng)得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

　　書面記錄的內(nèi)容：

　　(1)對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述;

　　(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路;

　　(3)收集到的相關(guān)信息;

　　(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由;

　　(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。

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