2017年注冊會計師答疑：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險區(qū)別?
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問題：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險區(qū)別?
解答：
財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險:與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，且此類風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定。
財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是高度匯總后的錯報，不能歸屬于某類認(rèn)定，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進行有效監(jiān)督、經(jīng)濟蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期等，此類風(fēng)險增大了一個或多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。與注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。
具體認(rèn)定層次的錯報:與特定財務(wù)報表的項目相關(guān)。比如說企業(yè)的收入入賬時間不正確，則影響到的是與交易相關(guān)的認(rèn)定。
區(qū)分這兩個層次重大錯報風(fēng)險的主要標(biāo)準(zhǔn)就是看識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險;如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。
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單項選擇題
1、下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是( )。
A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制
B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性
D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退
【答案】C
【解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。
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