2017年注冊會計師《稅法》備考模擬試題二

　　【摘要】2017年注冊會計師報名時間4月5日至4月28日，現(xiàn)注冊會計師考生開始進行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考試題型及內容，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》備考模擬試題二”以下相關是試題練習，希望考生提早制定學習計劃，供注冊會計師考生練習。

　　一、單項選擇題

　　1.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為()。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。該機械制造廠2013年應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　2.下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】B

　　【解析】選項A、D按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　3.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是()。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內設營業(yè)機構之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。

　　4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　6.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。

　　7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。

　　A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅

　　B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應向乙縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。

　　8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。

　　A.18.9萬元

　　B.19.74萬元

　　C.20.3萬元

　　D.25.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

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　　9.下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。

　　A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅

　　C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

　　D.進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項B，未經(jīng)海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，應按海關查獲日期所施行的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　10.我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】C

　　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中 ，不需要扣除。所以應納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。

　　11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。

　　12.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是()。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　C.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

　　13.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是()。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓國有土地使用權

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項B，房產(chǎn)所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權贈與教育、民政和其他社會福利、 公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　14.下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.營利性醫(yī)療機構自用的土地

　　B.公園內附設照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設占用林地

　　【答案】A

　　【解析】學校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。

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　　17.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。

　　A.關稅

　　B.消費稅

　　C.個人所得稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】C

　　【解析】關稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　18.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購進的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于對外投資

　　D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

　　【答案】C

　　【解析】將購進貨物用于集體福利、個人消費，非增值稅應稅項目屬于增值稅進項稅額不可以抵扣的情形。將購進的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。

　　19.下列收入中，應當征收增值稅的是()。

　　A.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

　　C.燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務中承租出售資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】B

　　【解析】選項A和C，不征收增值稅;選項D，承租方不需要納稅，應該由出租方納稅。

　　20.張某為熟食加工個體戶，2015年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文物。下列關于張某2015年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是()。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

　　D.文物拍賣所得應并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項B，應納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項C，按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅;選項D，拍賣物品屬于財產(chǎn)轉讓所得，不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個人所得稅。

　　21.個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()。

　　A.企業(yè)職工李某領取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

　　D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　【答案】A

　　【解析】選項B，按工資薪金所得繳納個人所得稅;選項C，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅;選項D，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　22.發(fā)生下列關聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準備關聯(lián)交易同期資料的是()。

　　A.關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

　　B.外資股份低于50%且僅與境外關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易

　　C.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上

　　D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的除關聯(lián)購銷外的其他關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

　　【答案】A

　　【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：(1)年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額(關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額;(2)關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍;(3)外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

　　23.下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的是()。

　　A.某公司被處以5000元罰款

　　B.某中國公民被處以500元罰款

　　C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

　　D.某非營利組織被處以15000元罰款

　　【答案】D

　　【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　24.稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。

　　A.罰款

　　B.加收滯納

　　金C.確認抵扣稅款

　　D.確認征收范圍

　　【答案】A

　　【解析】選項A，屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的稅務行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項B、C、D，屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。

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　　二、多項選擇題

　　1.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有()。

　　A.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　B.單獨支付的境內技術培訓費

　　C.由買方負擔的境外包裝材料費用

　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　【答案】CD

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用;(3)進口關稅及其他國內稅收;(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用;(5)境內技術培訓及境外考察費用。所以選項A、B不應計入進口貨物關稅完稅價格中。

　　2.下列項目中，應以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A.以融資租賃方式租人的房屋

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的房屋

　　C.居民住宅區(qū)內業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋

　　D.以收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險方式投資的房屋

　　【答案】BD

　　【解析】選項A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　3.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。

　　A.專利證書

　　B.衛(wèi)生許可證

　　C.土地使用證

　　D.工商營業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

　　4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關于上述業(yè)務相關納稅事項的表述中，正確的有()。

　　A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅，故汽車貿易公司應繳納消費稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12(萬元)游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車輛購置稅為0。旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)

　　5.采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的項目有()。

　　A.進口關稅

　　B.貨物運抵境內輸入地點之后的運費

　　C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值

　　D.該貨物的同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用

　　【答案】ABD

　　【解析】以該方法估定完稅價格時，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金;(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用;(3)進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。

　　6.下列關于城市維護建設稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免

　　B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

　　C.對由海關代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅

　　D.因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　7.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應向國家稅務局系統(tǒng)申報繳納的有()。

　　A.消費稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設稅， 是由地稅系統(tǒng)負責征管的。

　　8.下列行為免征增值稅的有()。

　　A.個人轉讓著作權

　　B.殘疾人個人提供應稅服務

　　C.航空公司提供飛機播灑農藥服務

　　D.會計師事務所提供管理咨詢服務

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。

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　　9.某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務收入199.8萬元、干租業(yè)務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有()。

　　A.航空培訓收入的銷項稅額5.2萬元

　　B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務收入的銷項稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務收入的銷項稅額35.7萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務，稅率為6%;濕租業(yè)務屬于交通運輸服務，稅率為11%;干租業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。選項A，航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)選項B，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)選項C，濕租業(yè)務收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)選項D，干租業(yè)務收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)

　　10.下列關于契稅計稅的表述中，正確的有()。

　　A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

　　B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

　　C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

　　D.轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

　　11.居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A.逾期歸還銀行貸款的罰息

　　B.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

　　C.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金不得稅前扣除。

　　12.下列中國公民應進行個人所得稅自行申報的有()。

　　A.從我國境外取得專利權轉讓所得的李某

　　B.2014年取得股票轉讓所得16萬元的王某

　　C.取得年經(jīng)營所得12萬元的個體工商戶趙某

　　D.每月從我國境內兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某

　　【答案】ABCD

　　【解析】自行申報納稅的納稅義務人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫存鋼材

　　D.土地所有權

　　【答案】ABC

　　【解析】下列財產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權。(2)土地使用權，上述抵押范圍規(guī)定的除外。(3)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產(chǎn)為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。(4)所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)。(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。(6)依法定程序確認為違法、違章的建筑物。(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉讓的財產(chǎn)。(8)經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。因此選項D不符合題意。

　　14.稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于行政復議受案范圍的有()。

　　A.代開發(fā)票

　　B.稅收保全措施

　　C.納稅信用等級評定

　　D.增值稅一般納稅人資格認定

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均屬于行政復議受案范圍。

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　　三、計算回答題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)請解釋重置成本價的含義。

　　(2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(4)計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。

　　(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

　　(6)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。

　　(2)土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)

　　(3)應納營業(yè)稅=12000×5%=600(萬元)應納城市維護建設稅=600×5%=30(萬元)應納教育費附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)土地增值稅時可扣除的營業(yè)稅及附加=600+30+30=660(萬元)

　　(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬元)

　　(5)允許扣除項目金額的合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)

　　(6)應納土地增值稅的計算：轉讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)

　　2.某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款8000元，增值稅1360元;外購一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅3400元。

　　(2)銷售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元。

　　(3)將自產(chǎn)的3件A型電器無償贈送給客戶。

　　(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。

　　(5)將使用過的一臺設備出售，原值30000元，取得含稅售價15000元。

　　(6)委托一外貿企業(yè)進口一批材料，關稅完稅價格為10000元，關稅稅率為5%，支付了相關稅費后將材料運回本企業(yè)倉庫，海關填發(fā)了進口增值稅專用繳款書。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)進口材料應繳納的進口增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)銷售包裝物應繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)出售設備應繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)進口材料應繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元

　　)(2)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)銷售包裝物應繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。該企業(yè)出售設備應繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)

　　(4)該企業(yè)當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)

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　　3.甲企業(yè)2015年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

　　(2)3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權轉移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權屬證書。

　　(其它相關資料：已知當?shù)厥≌�府�?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權交易印花稅稅率0.5‰。)根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

　　(1)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

　　(2)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)2015年應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

　　(4)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)2015年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案】

　　(1)土地使用權出讓合同應納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)購置土地使用權應納契稅=4000×4%=160(萬元)

　　(2)建造的倉庫應納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)購置土地應納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11≈73333.33(元)

　　(3)購置倉庫應納契稅=1200×4%=48(萬元)購置倉庫應納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)購置倉庫應納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬元)

　　4.(本小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內居住滿5年，2015年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：(1)每月從中國境內任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實報實銷形式取得住房補貼2000元，每月以現(xiàn)金形式取得伙食補貼200元;(2)2015年7月1日將境內一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費);(3)從境內外資企業(yè)取得紅利12000元;(4)10月份取得境內某公司支付的董事費收入30000元，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐 款10000元，約翰不在該公司任職。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)約翰每月取得住房補貼和伙食補貼是否應繳納個人所得稅。

　　(2)計算2015年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅。

　　(3)計算2015年約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算2015年約翰取得的董事費收入應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算2015年約翰在中國境內合計應繳納的個人所得稅。

　　【答案】

　　(1)外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼不免稅。

　　(2)2015年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　(3)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。

　　(4)捐贈扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)約翰取得的董事費收入應繳納的個人所得稅=[30000×(1-20%)-7200]×20%=3360(元)

　　(5)2015年約翰“工資、薪金”所得應繳納的 個人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)2015年約翰在中國境內合計應繳納個人所得稅=93660+3600+3360=100620(元)

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　　四、綜合題

　　1、國內某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

　　2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務成本50萬元。

　　(2)“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務招待費30萬元、新產(chǎn)品技術開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。

　　(3)“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費160萬元。

　　(4)“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。

　　(5)“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。

　　(6)“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元);由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。

　　(7)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元。

　　(8)計入成本費用中實際支付合理的工資是300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元。

　　(9)2015年12月份購進安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款20萬元。

　　(10)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，不考慮城建稅和教育費附加。

　　(1)企業(yè)2015年實現(xiàn)的會計利潤總額。

　　(2)管理費用應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)

　　(3)銷售費用應調整的應納稅所得額。

　　(4)財務費用應調整的應納稅所得額。

　　(5)營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。

　　(6)投資收益應調整的應納稅所得額。

　　(7)工資和“三項經(jīng)費”應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)(8)企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)會計利潤總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬元)

　　(2)業(yè)務招待費扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬元)小于30×60%=18(萬元)，只能扣除15萬元。所以應調增應納稅所得額=30-15=15(萬元)。

　　新產(chǎn)品技術開發(fā)費40萬元可以加計扣除50%，應調減應納稅所得額=40×50%=20(萬元)。

　　支付給母公司的管理費10萬元需要做納稅調增。

　　所以管理費用應調增應納稅所得額=15+10-20=5(萬元)

　　(3)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬元)，實際發(fā)生額=300+160=460(萬元)，所以銷售費用應調增應納稅所得額10萬元。

　　(4)稅前準予扣除的利息費用=200×6%×7/12=7(萬元)，所以財務費用調增應納稅所得額=12-7=5(萬元)。

　　(5)公益性捐贈扣除限額=1352×12%=162.24(萬元)，實際捐贈額20萬元，所以可以據(jù)實稅前列支。直接捐贈不得稅前扣除，應納稅調增10萬元。

　　行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應全額調增。

　　所以營業(yè)外支出應調增應納稅所得額=10+20=30(萬元)

　　(6)境內居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應調減應納稅所得額45萬元。(注：不必考慮稅率差額)

　　(7)實際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應調減應納稅所得額50萬元。

　　職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，納稅調增3萬元。

　　職工工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生6萬元，不作調增。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額7萬元，不作調整。

　　所以工資和“三項經(jīng)費”應調減應納稅所得額=50-3=47(萬元)(8)應納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬元)應納企業(yè)所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬元)

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　　2、某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生以下各項業(yè)務：

　　(1)從國外進口一批化妝品，成交價1380000元、貨物運抵境內輸入地點起卸前的運費、保險費及相關費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關運往單位的途中，意外損失了35%的化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的化妝品用于生產(chǎn)加工A類化妝品。

　　(2)以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

　　(3)當月委托B公司代銷A類化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。

　　(4)當月為修建浴室耗用上月購進的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元(取得了增值稅專用發(fā)票)。

　　(6)銷售B類化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將1000件B類化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元;購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。

　　(7)從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。

　　(8)從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。

　　(9)月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉賬支票交付該公司。

　　(說明：本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅稅率為20%;進口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領用)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算進口化妝品應繳納的稅金。

　　(2)計算委托加工化妝品應代收代繳的稅費。

　　(3)計算本月增值稅銷項稅額。

　　(4)計算本月準予抵扣的增值稅進項稅額。

　　(5)計算當月應納增值稅。

　　(6)計算本月應繳納的消費稅(不含進口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費稅)。

　　(7)計算本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　【答案】

　　(1)進口化妝品應繳納的關稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)進口化妝品應繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)進口化妝品應繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)進口化妝品應繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

　　(2)受托方代收代繳的消費稅=(80000+55000)÷(1-30%)×30%=57857.14(元)受托方代收代繳的稅費=57857.14×(1+5%+3%+2%)=63642.85(元)

　　(3)銷項稅額=(352152÷1.7+21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=400517.38(元)

　　(4)進項稅轉出額=(200000-28000)×17%+28000×11%=32320(元)準予抵扣的進項稅額=408000×65%+55000×17%+2000×11%+17000+5000×17%+720×80%-32320=260876(元)

　　(5)應納增值稅=400517.8-260876=139641.8(元)

　　(6)對外銷售化妝品應交納的消費稅=(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=148500(元)加工收回的化妝品銷售時繳納消費稅=352152÷1.17×30%-57857.14=32438.24(元)本月應繳納的消費稅合計=148500+32438.24=180938.24(元)

　　(7)本月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加=(139641.38+180938.24)×(7%+3%+2%)=38469.55(元)

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