2017年注冊會計師答疑：如何理解繼續(xù)涉入中超額利差、次級權益及內(nèi)部信用增級?
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問題：如何理解繼續(xù)涉入中超額利差、次級權益及內(nèi)部信用增級?如何計算繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負債的金額?
解答：
超額利差：是指基礎資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金總收益減去證券化應支付的利息,必要的服務費和違約等因素造成的壞賬損失后的超額收益，它是承受損失的首要防線,當超額利差為負時,表明現(xiàn)金流已明顯不足,這時需要動用其它形式的信用增強措施。
次級權益：以教材第二章的題目為例，題目中說的是保留的權利次級化，也就是如果該組貸款被提前償還，應當首先償還受讓方，而如果發(fā)生違約是先從甲銀行擁有的貸款本金中扣除，也就是說甲銀行擁有的權利被次級化了，即受讓方享有優(yōu)先收款權利，甲銀行次之。
內(nèi)部信用增級：指的是依靠資產(chǎn)庫自身為防范信用損失提供保證。
其基本原理是，以增加抵押物或在各種交易檔次間調(diào)劑風險的方式達成信用提升，主要形式是超額抵押，建立儲備金和債券分檔。以教材第二章例題為例，甲銀行將違約的風險先承擔，那么就增加了其貸款轉讓的信用，減少了受讓人的風險，由此達到信用增級。
通過擔保方式繼續(xù)涉入的情況下：
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①繼續(xù)涉入資產(chǎn)=金融資產(chǎn)的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較低者
?、诶^續(xù)涉入負債=財務擔保金額(將被要求償還的最高金額)+財務擔保合同的公允價值(提供擔保收取的保費)
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