2017年注冊會計師《審計》第二章審計的前提條件

　　審計的前提條件

　　1、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(環(huán)球網(wǎng)校提供審計的前提條件)

　　確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素：

　　第一被審計單位的性質(zhì);

　　第二財務(wù)報表的目的;

　　第三財務(wù)報表的性質(zhì);

　　第四法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

　　2、就管理層的責(zé)任達成一致意見

　　管理層認可并理解其責(zé)任，是審計工作的前提，這對獨立審計工作是至關(guān)重要的。

　　3、確認的形式

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。

　　如果管理層不認可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　在這種情況下，承接此類業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?除非法律法規(guī)另有規(guī)定)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》第一章重大錯報風(fēng)險
2017年注冊會計師《審計》第一章保持職業(yè)懷疑
2017年注冊會計師《審計》第一章具體審計目標
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》第二章審計的前提條件”，供參加2017年注冊會計師的考生學(xué)習(xí)。

　　單項選擇題

　　1、注冊會計師所制定的具體審計計劃中，如果存在以下( )情形，則需要擴大對審計項目組的指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細的復(fù)核工作。

　　A.項目組成員專業(yè)素質(zhì)提高

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險增加

　　C.對獨立性要求加大

　　D.審計時間比預(yù)算縮短

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險高低直接影響審計項目組指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核范圍，當(dāng)注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險增加時，則通常需要擴大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細的復(fù)核工作。

　　2、選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是( )。

　　A.財務(wù)報表要素

　　B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求

　　D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境

　　【答案】C

　　【解析】在審計實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素來適當(dāng)選擇基準：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用);(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;(3)被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準的相對波動性。選項C屬于審計實務(wù)中在選擇確定重要性的基準時無需考慮的因素。

　　3、A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2012年度財務(wù)報表。在確定重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是( )。

　　A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

　　B.約定的審計收費發(fā)生變化

　　C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

　　D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因包括：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化;(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。

　　4、A注冊會計師正在負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司年度利息費用賬面金額為2000萬元，注冊會計師作出的預(yù)期值為2800萬元，甲公司無法提供上述差異的合理解釋及佐證性證據(jù)。A注冊會計師確定預(yù)期值與賬面金額之間可接受的差異額為200萬元。假定不考慮其他因素，A注冊會計師確定的推斷錯報金額是( )。

　　A.800萬元

　　B.200萬元

　　C.600萬元

　　D.1200萬元

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師在確定推斷錯報時應(yīng)當(dāng)考慮其作出的預(yù)期值，故本題確認的推斷錯報金額為600萬元(2800-2000-200)。

　　5、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　6、在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指( )。

　　A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　7、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，A注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　D.消除固有風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風(fēng)險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即y=k/x，故選項C和D都不正確;選項A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項A不正確;注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項B正確。

　　8、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。(教材P109/6.3)

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　9、注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括( )。

　　A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

　　C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

　　D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　10、以下關(guān)于累積錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.累積錯報包括明顯微小的錯報(教材P113倒數(shù)第2段)

　　B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　C.判斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

　　D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

　　【答案】 A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　11、關(guān)于重要性概念，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

　　B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

　　C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

　　D.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》第一章重大錯報風(fēng)險
2017年注冊會計師《審計》第一章保持職業(yè)懷疑
2017年注冊會計師《審計》第一章具體審計目標
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》第二章審計的前提條件”，供參加2017年注冊會計師的考生學(xué)習(xí)。