2016年注冊會計(jì)師《會計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理

　　內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理

　　一、確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)(環(huán)球網(wǎng)校提供內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價值，即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。

　　二、調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　1.調(diào)整期初數(shù)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：未分配利潤——年初

　　注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

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　　【摘要】2016年注冊會計(jì)師考試時間于10月15日-16日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了方便廣大考生掌握會計(jì)考點(diǎn)特整理并發(fā)布“2016年注冊會計(jì)師《會計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理”，以下是《會計(jì)》合并財(cái)務(wù)報(bào)表知識點(diǎn)，供注冊會計(jì)師考生學(xué)習(xí)。

　　2.調(diào)整期初期末差額

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　或作相反分錄。

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