2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第十六章對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

　　一、單項選擇題

　　1、有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，下列各項中不正確的是(　　)。

　　A.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　B.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當與集團治理層溝通。

　　2、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

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　　二、多項選擇題

　　1、ABC會計師事務(wù)所擬承接某集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時，如果認為由于該集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當采取以下(　　)恰當?shù)拇胧?/p>

　　A.考慮變更審計業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

　　B.與前任集團審計項目組溝通

　　C.拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托

　　D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【答案】CD

　　【解析】選項A不恰當，會計師事務(wù)所是擬承接集團的審計業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題;選項B不恰當，會計師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通。

　　2、在實施風險評估程序時，集團項目組對集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，其目的包括(　　)。

　　A.確認承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分

　　B.確定員工舞弊的金額

　　C.修正承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分

　　D.評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。在實施風險評估程序時，集團項目組應(yīng)當對集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，以足以：(1)確認或修正最初識別的重要組成部分;(2)評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險。

　　3、基于集團審計目的，集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解組成部分注冊會計師的下列(　　)事項。

　　A.組成部分注冊會計師是否能發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的所有錯報

　　B.組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力

　　C.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不恰當。如果集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，則應(yīng)當了解下列事項：(1)組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求;(2)組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力;(3)集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);(4)組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

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