2018年初級會計職稱《初級會計實務》考前模擬試題二

1、企業(yè)在核算短期借款的利息時，涉及的會計科目不包括(　　)。

A.財務費用

B.應付利息

C.短期借款

D.銀行存款

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在計提短期借款的利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”，實際支付利息時，借記“應付利息”，貸記“銀行存款”，所以選項ABD均有可能涉及到，而選項C則不會涉及。

2、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格1.1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應計入“資本公積”科目的金額為(　　)萬元。

A.2000

B.120

C.2100

D.1780

【正確答案】D

【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費.傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣(也僅限于本次發(fā)行股票產生的溢價)，沖減資本公積(股本溢價)。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。該筆業(yè)務涉及的分錄為：借：銀行存款21780[20000×1.1×(1-1%)]貸：股本20000資本公積——股本溢價1780

3、A企業(yè)根據“工資結算匯總表”結算本月車間管理部門職工工資總額462000元，其中代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，實發(fā)工資420000元。該企業(yè)會計處理中，不正確的是(　　)。

A.借：管理費用462000

貸：應付職工薪酬——工資462000

B.借：應付職工薪酬——工資40000

貸：其他應付款——職工房租40000

C.借：應付職工薪酬——工資2000

貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費2000

D.借：應付職工薪酬——工資420000

貸：銀行存款420000

【正確答案】A

【答案解析】車間管理部門的職工工資應通過“制造費用”科目核算。

4、甲公司購入B原材料一批，材料已經驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，也無法確定其實際成本，暫估價值為20000元，則甲公司的下列會計處理正確的是(　　)。

A.月末不做任何會計處理，等到發(fā)票賬單收到后按照實際金額入賬

B.月末按照暫估價值入賬，在下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬

C.月末直接按照暫估價值入賬，下月不需要作任何會計處理

D.月末按照暫估價值入賬，等收到發(fā)票賬單時作相反的分錄予以沖回，然后按照發(fā)票賬單入賬

【正確答案】B

【答案解析】如果發(fā)票賬單沒有收到，期末應該按照暫估價值入賬，在下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬，選項B正確。

5、不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是(　　)賬戶。

A.生產成本

B.主營業(yè)務成本

C.管理費用

D.財務費用

【正確答案】A

【答案解析】生產成本是成本類賬戶，因此不能轉入本年利潤賬戶中，選項B.C.D是損益類中相關費用類賬戶，期末要轉入“本年利潤”賬戶的借方。

6、甲公司是一家大型制藥企業(yè)，會計賬務處理程序采用匯總記賬憑證賬務處理程序，2008年10月16日，購進一臺價值117000元的生產設備，款項尚未支付，下列關于登記總賬依據的表述中，正確的是(　　)。

A.匯總收款憑證

B.匯總付款憑證

C.記賬憑證匯總表

D.匯總轉賬憑證

【正確答案】D

【答案解析】款項尚未支付，應付賬款增加，不涉及現(xiàn)金和銀行存款的增減，所以應編制的是轉賬憑證。

7、編制會計報表時，以“資產=負債十所有者權益”這一會計等式作為編制依據的會計報表是(　　)。

A.利潤表

B.所有者權益變動表

C.現(xiàn)金流量表

D.資產負債表

【正確答案】D

8、(　　)是企業(yè)財務報告不可或缺的重要組成部分，是對資產負債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列式項目文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列式項目的說明。

A.會計報表的說明

B.會計報表附注

C.會計報表附表

D.財務情況說明書

【正確答案】B

【答案解析】附注是對在資產負債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。附注應當披露財務報表的編制基礎，應與資產負債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。

9、下列各項中，事業(yè)單位經批準對現(xiàn)金短缺的處理正確的是(　　)。

A.借：事業(yè)收入貸：庫存現(xiàn)金

B.借：經營支出貸：庫存現(xiàn)金

C.借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金

D.借：事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金

【正確答案】C

【答案解析】事業(yè)單位如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目;屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

10、某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利率為12%，每年復利兩次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，則第5年末的本利和為(　　)元。

A.13382

B.17623

C.17908

D.31058

【正確答案】C

【答案解析】第5年末的本利和=10000×(F/P,6%,10)=17908(元)。

11、下列各項中，不屬于損益類賬戶的是(　　)。

A.制造費用

B.銷售費用

C.投資收益

D.其他業(yè)務成本

【正確答案】A

12、應收賬款有關明細賬期末借方余額為54，000元，應收賬款有關明細賬期末貸方余額為45，000元，預收賬款有關明細賬期末借方余額為38，000元，預收賬款有關明細賬期末貸方余額為44，000元，資產負債表中“應收賬款”項目應該是(　　)。

A.92,000

B.98,000

C.89,000

D.83,000

【正確答案】A

【答案解析】雙收明細借方之和

13、企業(yè)的房產稅.城鎮(zhèn)土地使用稅在計提時應通過(　　)科目核算。

A.管理費用

B.營業(yè)稅金及附加

C.其他業(yè)務成本

D.營業(yè)外支出

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)的房產稅.城鎮(zhèn)土地使用稅在計提的時候應通過“管理費用”科目核算。

14、如果回購股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額計入(　　)。

A.資本公積——股本溢價

B.資本公積——資本溢價

C.盈余公積

D.利潤分配——未分配利潤

【正確答案】A

【答案解析】如果回購股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價處理。

15、下列關于企業(yè)計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用

B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用

C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用

D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用

【正確答案】B

【答案解析】財務部門使用固定資產的折舊計入管理費用。

16、負債是指由于過去交易或事項所引起的企業(yè)的(　　)。

A.過去義務

B.現(xiàn)時義務

C.將來義務

D.永久義務

【正確答案】B

【答案解析】負債是指過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

17、以下屬于匯總記賬憑證賬務處理程序主要缺點的是(　　)。

A.登記總賬的的工作量較大

B.當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大

C.不便于體現(xiàn)賬戶間的對應關系

D.不便于進行賬目的核對

【正確答案】B

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點是當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

18、下列項目中，計算所得稅的時候可以納稅調減的是(　　)。

A.盤盈的固定資產

B.前1年的虧損額

C.前10年的虧損額

D.稅收滯納金

【正確答案】B

【答案解析】本題考核納稅調整事項。盤盈的固定資產記入“以前年度損益調整”，可能會導致增加所得稅;虧損稅前彌補期限不能超過5年;稅收滯納金需要納稅調增。

19、報經批準后計入營業(yè)外支出的是(　　)。

A.結轉售出材料的成本

B.采購原材料運輸途中合理損耗

C.管理原因導致的原材料盤虧

D.自然災害導致的原材料損失

【正確答案】D

【答案解析】選項A計入其他業(yè)務成本，選項B計入原材料成本，選項C計入管理費用。

20、下列利潤表體系主表是(　　)。

A.資產負債表

B.利潤表

C.所有者權益

D.現(xiàn)金流量表

【正確答案】B

21、下列各項中，應設置備查賬簿進行登記的是(　　)。

A.經營性租出的固定資產

B.經營性租入的固定資產

C.無形資產

D.資本公積

【正確答案】B

【答案解析】選項A.C.D都應該在企業(yè)分類賬中進行登記核算，而經營性租入的固定資歷產不屬于企業(yè)的資歷產，不能在分類賬中登記，只能在備查賬簿中記錄。

22、下列各項中，屬于流動資產的是(　　)。

A.應收股利

B.在建工程

C.長期待攤費用

D.開發(fā)支出

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD均屬于非流動資產。

23、甲公司為工業(yè)企業(yè)，2013年12月銷售商品成本50萬元，銷售材料成本5萬元，出租設備計提折舊額為5萬，因生產商品污染環(huán)境遭到相關部門罰款10萬元，甲公司2013年12月應確認的其他業(yè)務成本為(　　)萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品成本應計入主營業(yè)務成本，銷售原材料成本和出租設備的折舊額計入其他業(yè)務成本，罰款支出計入營業(yè)外支出，所以甲公司2013年12月應確認的其他業(yè)務成本=5+5=10(萬元)。

24、下列各項中，不屬于職工薪酬核算內容的是(　　)。

A.養(yǎng)老保險金

B.工會經費和職工教育經費

C.職工因工出差的差旅費.業(yè)務招待費

D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

【正確答案】C

【答案解析】差旅費和業(yè)務招待費應直接計入當期損益，不屬于企業(yè)為職工支付的薪酬。

二、多項選擇題

1、下列關于產品成本核算逐步結轉分步法的表述中，正確的有(　　)。

A.能夠提供各生產步驟在產品的實物管理和資金管理資料

B.需要在各生產步驟完工產品和在產品之間分配成本

C.綜合結轉和分項結轉是該種方法的兩種結轉方式

D.各生產步驟可以同時計算產品成本

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D屬于平行結轉分步法的優(yōu)點。

2、甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料的合同約定價值是1500萬元，增值稅的進項稅額為255萬元，假設合同約定的價值與公允價值相符，同時不考慮其他因素，則甲公司的以下會計處理中，正確的有(　　)。

A.應該計入原材料的金額是1500萬元

B.應該計入原材料的金額是1755萬元

C.甲公司實收資本的數額是1500萬元

D.甲公司實收資本的數額是1755萬元

【正確答案】BD

【答案解析】由于甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，所以增值稅的進項稅額不能抵扣，應該計入原材料的成本中，所以計入原材料的金額是1755萬元，選項B正確;無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，計入實收資本的金額應該是合同約定價值和增值稅進項稅額的和，選項D正確。

3、下列屬于固定資產在核算時應該設置的會計科目的有(　　)。

A.累計折舊

B.在建工程

C.固定資產清理

D.工程物資

【正確答案】ABCD

4、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有(　　)。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權收入

C.處置營業(yè)用房凈收益

D.轉讓商標使用權收入

【正確答案】AD

5、下列項目中,能引起盈余公積發(fā)生增減變動的有(　　)。

A.提取任意盈余公積

B.以盈余公積轉增資本

C.用任意盈余公積彌補虧損

D.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核盈余公積的相關賬務處理。用任意盈余公積彌補虧損,盈余公積減少,未分配利潤增加;用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利,盈余公積減少,應付股利增加。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,下列各項中,能作為其當期進項稅額的有(　　)。

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額

C.購進免稅農產品準予抵扣的增值稅額

D.2011年外購生產用設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農產品可按買價的13%計入“進項稅額”。

7、記賬憑證審核的主要內容有(　　)。

A.內容是否真實

B.項目是否齊全

C.科目.金額.書寫是否正確

D.填制是否及時

【正確答案】ABC

8、出納人員可以登記和保管的賬簿有(　　)。

A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行存款日記賬

C.現(xiàn)金總賬

D.銀行存款總賬

【正確答案】AB

9、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產類科目的有(　　)。

A.非流動資產基金

B.待處置資產損溢

C.財政應返還額度

D.零余額賬戶用款額度

【正確答案】BCD

【答案解析】非流動資產基金屬于事業(yè)單位的凈資產類科目，選項A錯誤;待處置資產損溢.財政應返還額度和零余額賬戶用款額度均屬于事業(yè)單位資產類科目。

10、下列各項中，應在資產負債表“預付款項”項目列示的有(　　)。

A.“應付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額

B.“應付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額

C.“預付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額

D.“預付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核資產負債表預付款項項目的填列。資產負債表“預付款項”項目，應當根據“應付賬款”.“預付賬款”科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。故答案選AC。

11、會計期末結轉本年利潤的方法主要有(　　)。

A.表結法

B.賬結法

C.品種法

D.分批法

【正確答案】AB

【答案解析】選項C.D是產品成本計算的方法。

12、下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有(　　)。

A.多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入

【正確答案】ABD

【答案解析】隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費用“科目，選項C錯誤。故答案選ABD。

三、判斷題

1、期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用。期間費用發(fā)生時直接計入當期損益。期間費用包括銷售費用.管理費用和財務費用。(　　)

【正確答案】√

2、企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品,應作為企業(yè)的庫存商品核算。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】本題考核庫存商品的內容。商品所有權已經發(fā)生轉移,所以不可再作為企業(yè)的存貨核算。

3、單位從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，自制的原始憑證則無需簽名或蓋章。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】自制的原始憑證也必須有經辦部門負責人或其指定的人員簽名或者蓋章。

4、資產.負債和所有者權益實際上是企業(yè)所擁有的經濟資源在某一時點上所表現(xiàn)的不同形式。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】資產.負債和所有者權益都是靜態(tài)會計要素，表示時點概念。

5、實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

6、產品成本的核算，關鍵是做好各項基礎工作。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】產品成本的核算，關鍵是選擇適當的產品成本核算方法。

7、采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益.其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動是通過“資本公積——其他資本公積”科目核算的。(　　)

【正確答案】√

8、如果企業(yè)所購的物資已經驗收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，企業(yè)也不應該做任何會計處理。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】如果企業(yè)所購的物資已經驗收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單，在會計期末，為了反映企業(yè)的負債情況，需要將所購入的物資和相關的應付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。

9、不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應在發(fā)生時計入當期損益，不得計入存貨成本。(　　)

【正確答案】√

10、權益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應當按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】權益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應當按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益。

四、不定項選擇題

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2013年甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)1月，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為140萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，并開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計提了10萬元的存貨跌價準備。

(2)3月，甲公司因資金周轉困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價35萬元，當月收到原材料款項。

(3)6月，收到丙公司退回的B商品，并驗收入庫。該商品于甲公司上月銷售給丙公司，并且已經確認了銷售收入20萬元，實際成本為16萬元。甲公司當日支付了退回款項并出具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(4)12月，甲公司租入房屋5套供管理人員免費使用，每月租金共計1.5萬元，每月末支付租金，企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金1.5萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列1-5小題。(答案中的金額為萬元)

1、根據資料(1)-(4)，甲公司2013年發(fā)生的成本費用金額為(　　)萬元。

A.154

B.144

C.155.5

D.145.5

【正確答案】B

【答案解析】成本費用包括主營業(yè)務成本.其他業(yè)務成本.營業(yè)稅金及附加等，管理費用屬于期間費用，所以甲公司發(fā)生的成本費用金額=130+30-16=144(萬元)。

2、根據資料(4)，下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是(　　)。

A.借：管理費用1.5貸：銀行存款1.5

B.借：管理費用1.5貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利1.5

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：銀行存款1.5

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1.5貸：管理費用1.5

【正確答案】BC

3、根據資料(3)，甲公司的做法正確的是(　　)。

A.沖減主營業(yè)務收入20萬元

B.沖減其他業(yè)務收入20萬元

C.沖減主營業(yè)務成本16萬元

D.沖減其他業(yè)務成本16萬元

【正確答案】AC

【答案解析】該銷售退回不屬于資產負債表日后事項，并且已經確認了銷售收入，發(fā)生銷售退回時，要沖減當期的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，選項AC正確。

4、根據資料(2)，甲公司應將30萬元的原材料成本和35萬元的售價分別計入(　　)。

A.主營業(yè)務成本

B.其他業(yè)務成本

C.主營業(yè)務收入

D.其他業(yè)務收入

【正確答案】BD

【答案解析】出售原材料的成本應計入其他業(yè)務成本中,出售原材料的售價應計入其他業(yè)務收入，選項BD正確。

5、根據資料(1)，甲公司正確的賬務處理為(　　)。

A.借：銀行存款234貸：其他業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

B.借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

C.借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140

D.借：主營業(yè)務成本130存貨跌價準備10貸：庫存商品140

【正確答案】BD

【答案解析】企業(yè)銷售商品所確認的收入為主營業(yè)務收入，所確認的成本為主營業(yè)務成本，選項B正確;因為銷售前計提了存貨跌價準備，銷售后結轉成本時需要結轉計提的存貨跌價準備，選項D正確。

(二)

A公司2013年度的有關資料如下：

(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整因素。

(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

(3)提取任意盈余公積100萬元。

(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是(　　)萬元。

A.1010

B.1210

C.710

D.810

【正確答案】C

【答案解析】年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。

2、關于所得稅費用，下列表述正確的是(　　)。

A.2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元

B.2013年末“所得稅費用”科目的余額是0

C.2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元

D.2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元

【正確答案】B

【答案解析】損益類科目的年末余額均為0.

3、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為(　　)。

A.借：本年利潤500貸：應付股利500

B.借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利500貸：應付股利500

C.借：利潤分配——未分配利潤500貸：應付股利500

D.借：盈余公積500貸：應付股利500

【正確答案】B

【答案解析】A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應做的會計分錄為：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：應付股利所以本題正確的選項為B。

4、關于盈余公積，下列說法正確的是(　　)。

A.法定盈余公積的計提金額為90萬元

B.法定盈余公積的計提金額為10萬元

C.盈余公積計提總額為190萬元

D.盈余公積計提總額為110萬元

【正確答案】AC

【答案解析】A公司2013年的稅后凈利潤=1200×(1-25%)=900(萬元)，應計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。

5、A公司2013年應交所得稅的金額為(　　)萬元。

A.300

B.425

C.0

D.125

【正確答案】A

【答案解析】A公司的應交所得稅=1200×25%=300(萬元)。

(三)

商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關金融服務，乙公司為星級客戶，甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關經營業(yè)務的收入如下：

(1)提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。

(2)提供拍件貼現(xiàn)服務，取得含增值稅利息收入874.5萬元

(3)提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入37.1萬元。

(4)提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元。

已知：金融服務增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應按照“金融服務-直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是(　　)。

A.票據貼現(xiàn)利息收入874.5萬元

B.賬戶管理服務費收入12.72萬元

C.貸款利息收入6491.44萬元

D.資金結算服務費收入37.1萬元

【正確答案】BD

2、乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是(　　)。

A.票據貼現(xiàn)服務

B.資金結算服務

C.貸款服務

D.掌握管理服務

【正確答案】AC

3、計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.37.1X6%+12.72÷(1+6%)X6%=2.946萬元

B.(6491.44+37.1)X6%=391.7124萬元

C.37.1÷(1+6%)X6%+874.5X6%=54.57萬元

D.(6491.44+874.5)÷(1+6%)X6%=416.94萬元

【正確答案】D

4、計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費金額服務銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.874.5X6%+12.72÷(1+6%)X6%=53.19萬元

B.37.1÷(1+6%)X6%+12.72X6%=2.8632萬元

C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)X6%=369.54萬元

D.(37.1+12.72)÷(1+6%)X6%=2.82萬元

【正確答案】D