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2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點:所得稅費用

更新時間:2017-08-16 14:45:33 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽102收藏20

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  所得稅費用

初級職稱

  稅會為什么會有差異呢?

  【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

  甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

  乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

  乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

  所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

  【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,即:應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

  【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。

  【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊,該設(shè)備原價為40萬元,假定無殘值,會計上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會計利潤為100萬元,所得稅率為25%。

  【答案】

折舊差異

2014年

2015年

2016年

2017年

會計口徑

20

20

0

0

稅務(wù)口徑

10

10

10

10

暫時性差異

10

10

-10

-10

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