2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點:所得稅費用
所得稅費用
稅會為什么會有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。
甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,即:應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。
【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊,該設(shè)備原價為40萬元,假定無殘值,會計上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會計利潤為100萬元,所得稅率為25%。
【答案】
折舊差異 |
2014年 |
2015年 |
2016年 |
2017年 |
會計口徑 |
20 |
20 |
0 |
0 |
稅務(wù)口徑 |
10 |
10 |
10 |
10 |
暫時性差異 |
10 |
10 |
-10 |
-10 |
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