2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：未達賬項

　　未達賬項

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，(環(huán)球網校提供未達賬項)分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)。

　　1、未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　?、倨髽I(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　?、坫y行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　2、銀行存款余額調節(jié)表的編制——補記式

　　第一企業(yè)已記，銀行未記，調銀行;

　　第二銀行已記，企業(yè)未記，調企業(yè)。

　　3、銀行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。

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　　單項選擇題

　　1、企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額是150萬，企業(yè)日記賬和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業(yè)尚未入賬，調節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為(　　)。

　　A.160

　　B.165

　　C.148

　　D.152

　　【答案】C

　　【解析】以企業(yè)的日記賬余額為基礎，銀行已付企業(yè)未付的項目屬于調節(jié)項目，所以調節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148，選項D正確。

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