2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后4天機(jī)考模擬試卷

更新時(shí)間：2017-05-09 17:02:28 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

摘要　　【摘要】距離2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有4天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入最后的提分階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后4天機(jī)考模擬試

　　【摘要】距離2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有4天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后4天機(jī)考模擬試卷”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》機(jī)考試題，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。預(yù)?？忌樌ㄟ^(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1230萬(wàn)元，增值稅稅額209.1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增伉稅稅額1.1萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元

　　A.1230.8

　　B.1230

　　C.1 240.8

　　D.1451

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1230+10+0.8=1240.8(萬(wàn)元)。

　　2、甲公司年初所有者權(quán)益總額為2563萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元，提取盈余公積52萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增資本1000萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，分派股票股利500萬(wàn)元。則年末甲公司所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2583

　　B.2353

　　C.3853

　　D.2801

　　【答案】A

　　【解析】甲公司年末所有者權(quán)益總額=2563+520-500=2583(萬(wàn)元)。提取盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本、分派股票股利均不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

　　3、東科公司2017年度利潤(rùn)總額為138萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，稅收滯納金支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。則東科公司2017年度凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.103

　　B.114

　　C.103.5

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】2017年?yáng)|科公司應(yīng)納稅所得額=138-8(國(guó)債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140×25%=35(萬(wàn)元);遞延所得稅=(6-2)-(25-10)=-11(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=35-11=24(萬(wàn)元);凈利潤(rùn)=138-24=114(萬(wàn)元)。

　　4、下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是(　　)。

　　A.短期借款利息

　　B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

　　C.銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人獎(jiǎng)金

　　【答案】D

　　【解析】生產(chǎn)工人的獎(jiǎng)金計(jì)入成本費(fèi)用中，即“生產(chǎn)成本”科目。

　　5、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)

　　B.存貨

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.投資性房地產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)有長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等。

　　6、生產(chǎn)組織特點(diǎn)為大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)適用的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是(　　)。

　　A.品種法

　　B.分批法

　　C.分步法

　　D.定額法

　　【答案】C

　　【解析】分步法的生產(chǎn)組織特點(diǎn)為大量大批多步驟生產(chǎn)。

　　7、資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)(　　)填列。

　　A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額合汁填列

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列

　　C.預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列

　　D.預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列

　　【答案】B

　　【解析】“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。所以“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)填列。

　　8、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是(　　)。

　　A.企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)

　　B.企業(yè)到外地進(jìn)行零星采購(gòu)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

　　C.企業(yè)為購(gòu)買證券類投資存入證券公司指定銀行專戶的款項(xiàng)

　　D.企業(yè)開(kāi)立一般存款賬戶而存人銀行的款項(xiàng)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A屬于信用卡存款：選項(xiàng)B屬于外埠存款;選項(xiàng)C屬于存出投資款，以上均屬于“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D屬于“銀行存款”科目的核算內(nèi)容。

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　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，2月外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，支付裝卸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.06萬(wàn)元，支付包裝物的押金10萬(wàn)元。則甲公司原材料的人賬成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.234.39

　　B.244

　　C.234

　　D.234.33

　　【答案】C

　　【解析】原材料的入賬金額=230+3+1=234(萬(wàn)元)。

　　10、A公司2016年應(yīng)交所得稅40萬(wàn)元，年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額分別為10萬(wàn)元和5萬(wàn)元，年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額分別為15萬(wàn)元和10萬(wàn)元。則A公司2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=(10-5)-(15-10)=0，所以本題中所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅(40)+遞延所得稅(0)=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　11、下列各項(xiàng)稅金不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　　)。

　　A.車船稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　12、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

　　A.出售交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

　　B.向投資者支付的現(xiàn)金股利

　　C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　D.購(gòu)入專利支付的現(xiàn)金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

　　13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目填列的是(　　)。

　　A.債務(wù)重組損失

　　B.捐贈(zèng)支出

　　C.車間設(shè)備日常維修費(fèi)

　　D.展覽費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤;展覽費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　14、乙商場(chǎng)于2017年1月22日外購(gòu)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。購(gòu)買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。乙商場(chǎng)于2017年1月3013支付了上述款項(xiàng)，則下列會(huì)計(jì)表述中不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)付賬款人賬金額為585萬(wàn)元

　　B.支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元

　　C.乙商場(chǎng)實(shí)際支付貨款為575萬(wàn)元

　　D.應(yīng)付賬款人賬時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣

　　【答案】C

　　【解析】乙商場(chǎng)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為500×2%=10(萬(wàn)元)，所以實(shí)際支付的價(jià)款為585-10=575(萬(wàn)元)。

　　15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標(biāo)價(jià)260萬(wàn)元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時(shí)合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，甲公司為乙公司代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.258.57

　　B.259.07

　　C.304.2

　　D.304.7

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=260×(1-15%)×(1+17%)+0.5=259.07(萬(wàn)元)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款人賬金額。

　　16、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)影響企業(yè)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.企業(yè)取得100萬(wàn)元與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　B.企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失100萬(wàn)元

　　C.企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生減值100萬(wàn)元

　　D.企業(yè)接受捐贈(zèng)100萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目，選項(xiàng)B應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)D應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目，所以只有選項(xiàng)C會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

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　　17、甲公司2017年1月3日以銀行存款985萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于2016年1月1日發(fā)行的公司債券。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，于次年1月15日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，購(gòu)入時(shí)另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.990

　　B.985

　　C.935

　　D.955

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本935

　　應(yīng)收利息50(1000×5%)

　　投資收益5

　　貸：銀行存款990

　　18、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年4月2日將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門(mén)員工，該產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)120萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，則該筆業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-120.4

　　B.20

　　C.-140.4

　　D.23.4

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 140.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 140.4

　　借：應(yīng)付職工薪酬 140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：庫(kù)存商品 100

　　所以該筆業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額=-140.4+120-100=-120.4(萬(wàn)元)。

　　19、下列不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容是(　　)。

　　A.企業(yè)的基本情況

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)

　　C.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。

　　20、甲公司存貨采用計(jì)劃成本核算，2017年3月1日“原材料——A材料”借方余額為2900000元，“材料成本差異”貸方余額為22000元。當(dāng)月采購(gòu)A材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5522000元，增值稅稅額為938740元，全部驗(yàn)收入庫(kù)。該批原材料的計(jì)劃成本為5100000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料一批金額為3852000元。則甲公司期末結(jié)存原材料——A材料的實(shí)際成本為(　　)元。

　　A.4547800

　　B.4148000

　　C.4355400

　　D.4225000

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差異率=(-22000+5522000-5100000)÷(2900000+5100000)×100%=5%，甲公司期末結(jié)存A材料的實(shí)際成本=(2900000+5100000-3852000)×(1+5%)=4355400(元)。

　　21、甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元，入庫(kù)前支付過(guò)磅費(fèi)0.2萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)合計(jì)0.3萬(wàn)元。則甲公司該批原材料的入賬成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.122.2

　　B.122

　　C.122.5

　　D.122.42

　　【答案】A

　　【解析】原材料的入賬成本=120+2+0.2=122.2(萬(wàn)元)。

　　22、甲公司A產(chǎn)品為可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為120元/件，本年計(jì)劃單位成本為111元/件，本年實(shí)際單位成本為114元/件。上年實(shí)際產(chǎn)量為50000件，本年計(jì)劃產(chǎn)量為80000件，本年實(shí)際產(chǎn)量為100000件。則A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為(　　)。

　　A.7.5%

　　B.5%

　　C.-7.5%

　　D.-5%

　　【答案】B

　　【解析】可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額/可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本× 100%=(120×100000-114×100000)/(120×100000)×100%=5%。

　　23、甲公司在生產(chǎn)主產(chǎn)品A的同時(shí)，還生產(chǎn)了副產(chǎn)品B。該副產(chǎn)品需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外出售。2017年2月共發(fā)生聯(lián)合成本90000元。B產(chǎn)品進(jìn)一步加工發(fā)生的成本為6000元。當(dāng)月生產(chǎn)A產(chǎn)品1000千克全部完工入庫(kù)(無(wú)期初在產(chǎn)品)，生產(chǎn)B產(chǎn)品200千克。已知B產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為200元/千克，單位銷售稅金和利潤(rùn)為30元/千克。甲公司采用副產(chǎn)品作價(jià)扣除法計(jì)算副產(chǎn)品成本，則2月末完工A產(chǎn)品的總成本為(　　)元。

　　A.58000

　　B.62000

　　C.66000

　　D.68000

　　【答案】B

　　【解析】副產(chǎn)品B應(yīng)負(fù)擔(dān)的聯(lián)合總成本=200×(200-30)-6000=28000(元)，主產(chǎn)品A的總成本=90000—28000=62000(元)。

　　24、下列關(guān)于企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)表述中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)不多的情況下可在應(yīng)收賬款的貸方核算

　　B.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，所以應(yīng)通過(guò)貨幣進(jìn)行清償

　　C.應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款都是企業(yè)的資產(chǎn)

　　D.預(yù)收賬款的余額一定在貸方

　　【答案】A

　　【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，一般通過(guò)貨物進(jìn)行清償;應(yīng)收賬款是企業(yè)的資產(chǎn)，預(yù)收賬款是企業(yè)的負(fù)債;預(yù)收賬款也可能出現(xiàn)借方余額，借方余額代表應(yīng)收賬款。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有(　　)。

　　A.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)公司賠款

　　B.收取的包裝物押金

　　C.租入包裝物支付的押金

　　D.為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。

　　2、下列各項(xiàng)中會(huì)影響持有至到期投資攤余成本的有(　　)。

　　A.已歸還的本金

　　B.折價(jià)的攤銷額

　　C.發(fā)生的減值損失

　　D.溢價(jià)的攤銷額

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　3、下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)“短期薪酬”的有(　　)。

　　A.交通補(bǔ)貼款

　　B.住房公積金

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　【答案】A,B,C

　　【解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工薪酬中的“離職后福利”。

　　4、甲公司是小規(guī)模納稅人，2016年1月1日向銀行借款1000萬(wàn)元，約定9個(gè)月歸還，按季度支付利息，年利率為5%。下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.1月1日

　　借：銀行存款1000

　　貸：短期借款1000

　　B.1月1日

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他應(yīng)付款1000

　　C.1月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.17

　　貸：應(yīng)付利息4.17

　　D.3月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.5

　　貸：銀行存款12.5

　　【答案】A,C

　　【解析】向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)應(yīng)作為短期借款核算，同時(shí)利息按季度支付(數(shù)額較大)，每月末應(yīng)計(jì)提利息。

　　5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，而且折舊費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目

　　B.企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，被替換部分資產(chǎn)無(wú)論是否有殘料收入等經(jīng)濟(jì)利益的流入，都不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C.固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額

　　D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

　　【答案】B,C,D

　　【解析】因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)成本(滿足資本化條件)或費(fèi)用(不滿足資本化條件)中。

　　6、企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“停工損失”科目的，可以將其反映在(　　)科目中。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.基本生產(chǎn)成本

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.輔助生產(chǎn)成本

　　【答案】A,C

　　【解析】企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“停工損失”科目的，可以將其反映在“制造費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目中。

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　　7、下列各項(xiàng)中關(guān)于企業(yè)存貨減值的表述正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)人資產(chǎn)減值損失

　　C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提以后各期不得轉(zhuǎn)回

　　D.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本時(shí)要一并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　【答案】A,B,D

　　【解析】存貨跌價(jià)因素消失的應(yīng)在原減記金額內(nèi)予以恢復(fù)。

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。當(dāng)年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為5200萬(wàn)元(其中賒銷為1500萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元(其中包括即征即退的增值稅220萬(wàn)元，政府補(bǔ)助280萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均已到賬)，營(yíng)業(yè)外支出為50萬(wàn)元(為處置固定資產(chǎn)凈損失，固定資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，處置價(jià)款為450萬(wàn)元)。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司當(dāng)年銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為4329萬(wàn)元

　　B.甲公司當(dāng)年收到的稅費(fèi)返還為220萬(wàn)元

　　C.甲公司當(dāng)年收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為280萬(wàn)元

　　D.甲公司當(dāng)年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為450萬(wàn)元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A，甲公司當(dāng)年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(5200-1500)×(1+17%)=4329(萬(wàn)元)。

　　9、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金發(fā)生增減變動(dòng)的有(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　B.處置長(zhǎng)期投資

　　C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　D.購(gòu)入3個(gè)月到期的國(guó)債

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D屬于事業(yè)單位“短期投資”的核算內(nèi)容，不涉及非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

　　10、下列各項(xiàng)中應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有(　　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

　　B.工業(yè)企業(yè)銷售廠房繳納的土地增值稅

　　C.工業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納的資源稅

　　D.工業(yè)企業(yè)對(duì)外出租廠房作為投資性房地產(chǎn)核算繳納的房產(chǎn)稅

　　【答案】A,C,D

　　【解析】工業(yè)企業(yè)銷售廠房時(shí)繳納土地增值稅應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　11、下列關(guān)于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的會(huì)計(jì)表述中正確的有(　　)。

　　A.產(chǎn)值成本率越高表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差

　　B.營(yíng)業(yè)收入成本率越低表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好

　　C.成本利潤(rùn)率越高表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好

　　D.相關(guān)指標(biāo)分析法屬于對(duì)產(chǎn)品總成本的分析方法

　　【答案】A,B,C,D

　　12、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本乘以實(shí)際利率進(jìn)行計(jì)量

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)記入“其他綜合收益”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過(guò)“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“其他綜合收益(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回。

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　　三、判斷題

　　1、股份有限公司回購(gòu)本公司股票時(shí)，應(yīng)當(dāng)將回購(gòu)價(jià)格與股票面值總額的差額計(jì)入盈余公積。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】回購(gòu)價(jià)格小于股票面值總額的差額計(jì)入資本公積，相反應(yīng)先沖減資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。

　　2、所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表，是能夠幫助報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益變動(dòng)的根源。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　3、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告分配股票股利，投資單位應(yīng)按持股比例減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】被投資單位宣告分配股票股利，投資單位無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　5、企業(yè)發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，同時(shí)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的結(jié)果登記未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)應(yīng)的賬簿。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)賬的依據(jù)。

　　6、事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷時(shí)根據(jù)其受益的對(duì)象可以計(jì)入事業(yè)支出等科目。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)應(yīng)借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

　　7、如果“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目不能在以后會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　8、企業(yè)計(jì)算的成本利潤(rùn)率越高說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好，成本利潤(rùn)率越低的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　9、將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

　　10、如果廢品是在完工以后發(fā)現(xiàn)的，單位廢品負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用不等于單位合格產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用，所以需要重新計(jì)算單位廢品的實(shí)際成本。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】如果廢品是在完工以后發(fā)現(xiàn)的，單位廢品負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)與單位合格產(chǎn)品完全相同，可按合格產(chǎn)品產(chǎn)量和廢品數(shù)量比例分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算廢品的實(shí)際成本。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、新科公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，銷售一批原材料，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為52萬(wàn)元，增值稅稅額為8.84萬(wàn)元，該批原材料的成本為48萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(2)12日，以轉(zhuǎn)賬支票支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的維修費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(3)15日，委托甲公司代銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的成本為500萬(wàn)元，與甲公司的結(jié)算價(jià)款為600萬(wàn)元(不含增值稅)，新科公司按代銷價(jià)款的10%向甲公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日商品已發(fā)出。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。

　　(4)21日，上月可供出售金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素已消失，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

　　(5)25日，支付乙公司違約金33萬(wàn)元，收到即征即退增值稅100萬(wàn)元。

　　(6)31日，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降10萬(wàn)元。其他資料：當(dāng)月除上述業(yè)務(wù)外主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生額合計(jì)600萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生額合計(jì)450萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生額合計(jì)15萬(wàn)元，管理費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)1萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)0.3萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.銷售原材料時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 60.84

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 52

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.84

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48

　　貸：原材料 48

　　C.支付維修費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：銀行存款 5

　　D.支付維修費(fèi)時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用 5

　　貸：銀行存款 5

　　【答案】C

　　【解析】銷售原材料應(yīng)確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;支付生產(chǎn)車問(wèn)日常維修費(fèi)作為管理費(fèi)用核算，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(2)根據(jù)資料(3)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元

　　B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬(wàn)元

　　D.應(yīng)減少庫(kù)存商品500萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;雙方應(yīng)在結(jié)算時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;發(fā)出商品時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：委托代銷商品 500

　　貸：庫(kù)存商品 500

　　選項(xiàng)D正確。

　　(3)根據(jù)資料(4)-(6)，下列說(shuō)法中不正確的是()

　　A.可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備不影響當(dāng)期損益

　　B.支付違約金應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

　　C.收到退稅款應(yīng)計(jì)人遞延收益

　　D.計(jì)入資產(chǎn)減值損失135萬(wàn)元

　　【答案】C,D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回應(yīng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算，選項(xiàng)A正確;支付違約金應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)B正確;收到退稅款應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目中，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;資料(6)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失=100+20+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(4)根據(jù)上述資料，新科公司當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-14.3

　　B.65.7

　　C.-4.3

　　D.-74.3

　　【答案】A

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(52-48)(資料1)-5(資料2)-135(資料6)+(600-450-15-12-1-0.3)(其他資料)=-14.3(萬(wàn)元)。

　　(5)根據(jù)上述資料，新科公司當(dāng)月的利潤(rùn)總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.132.7

　　B.52.7

　　C.118.4

　　D.-7.3

　　【答案】B

　　【解析】利潤(rùn)總額=-14.3+100-33=52.7(萬(wàn)元)。

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　　2、HK公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用計(jì)劃成本核算。2017年3月發(fā)生的與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，原材料科目借方余額4138萬(wàn)元，材料成本差異科目貸方余額134.1萬(wàn)元。

　　(2)3月12日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.55萬(wàn)元。以上款項(xiàng)尚未支付。以現(xiàn)金支付入庫(kù)前挑選整理人員薪酬1.1萬(wàn)元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為262萬(wàn)元。

　　(3)3月20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為1200萬(wàn)元;行政管理部門(mén)領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為20萬(wàn)元;銷售部門(mén)領(lǐng)用原材料一批，其計(jì)劃成本為5萬(wàn)元。

　　(4)3月25日，將一批計(jì)劃成本為700萬(wàn)元的原材料委托甲公司加工A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。當(dāng)日原材料已發(fā)出。

　　(5)3月31日，HK公司收回A產(chǎn)品，以銀行本票支付甲公司加工費(fèi)及消費(fèi)稅。取得增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，甲公司代收代繳消費(fèi)稅200萬(wàn)元。HK公司收回A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1) 根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.該批原材料的實(shí)際成本為286.1萬(wàn)元

　　B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)增加原材料科目金額為286.1萬(wàn)元

　　C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)形成材料成本差異24.1萬(wàn)元(超支差)

　　D.應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)48.15萬(wàn)元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】HK公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　采購(gòu)時(shí)：

　　借：材料采購(gòu) 286.1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48.15

　　貸：應(yīng)付賬款 333.15

　　庫(kù)存現(xiàn)金 1.1

　　入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料 262

　　材料成本差異 24.1

　　貸：材料采購(gòu) 286.1

　　(2)根據(jù)資料(1)和(2)，當(dāng)月HK公司計(jì)算的材料成本差異率為(　　)。

　　A.-2.5%

　　B.3.6%

　　C.2.9%

　　D.-3.6%

　　【答案】A

　　【解析】材料成本差異率=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%。

　　(3)根據(jù)資料(1)-(3)，下列各項(xiàng)表述正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)月計(jì)人生產(chǎn)成本的金額為1170萬(wàn)元

　　B.當(dāng)月計(jì)人制造費(fèi)用的金額為1243.2萬(wàn)元

　　C.當(dāng)月計(jì)入管理費(fèi)用的金額為20.58萬(wàn)元

　　D.當(dāng)月計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為4.82萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本 1170[1200×(1-2.5%)]

　　管理費(fèi)用 19.5[20×(1-2.5%)]

　　銷售費(fèi)用 4.875[5×(1-2.5%)]

　　材料成本差異 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

　　貸：原材料 1225[1200+20+5]

　　(4)根據(jù)資料(4)和(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.將原材料發(fā)出進(jìn)行委托加工時(shí)應(yīng)將其調(diào)整為實(shí)際成本

　　B.發(fā)出原材料計(jì)入委托加工物資的金額為682.5萬(wàn)元

　　C.支付的加工費(fèi)應(yīng)增加委托加工物資120萬(wàn)元

　　D.減少其他貨幣資金為140.4萬(wàn)元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)調(diào)整將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，選項(xiàng)A正確;發(fā)出原材料的實(shí)際成本=700×(1-2.5%)=682.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;支付加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本中，選項(xiàng)C正確;加工費(fèi)及消費(fèi)稅使用銀行本票支付，應(yīng)減少其他貨幣資金=120+20.4+200=340.4(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(5)根據(jù)資料(4)和(5)，HK公司收回A產(chǎn)品的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1020

　　B.820

　　C.802.5

　　D.1002.5

　　【答案】D

　　【解析】HK公司收回A產(chǎn)品直接對(duì)外出售，甲公司代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中，所以收回A產(chǎn)品的實(shí)際成本=682.5+120+200=1002.5(萬(wàn)元)。

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　　3、信科公司2017年度與固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，信科公司外購(gòu)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款8000萬(wàn)元，增值稅稅額為880萬(wàn)元，支付契稅350萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部支付。信科公司預(yù)計(jì)該辦公樓可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)6月30日，信科公司與甲公司簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體租賃給甲公司，年租金為240萬(wàn)元，租賃期為2年。信科公司將投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　(3)9月10日，信科公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)以銀行匯票支付。

　　(4)11月3日，對(duì)生產(chǎn)線設(shè)備進(jìn)行日常維修，領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批，其成本為10萬(wàn)元，該批原材料的市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元。

　　(5)12月31日，信科公司將投資性房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日辦公樓的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 9230

　　貸：銀行存款 9230

　　B.借：固定資產(chǎn) 8880

　　管理費(fèi)用 350

　　貸：銀行存款 9230

　　C.借：固定資產(chǎn) 8350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 528

　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 352

　　貸：銀行存款 9230

　　D.借：固定資產(chǎn) 8350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 528

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 352

　　貸：銀行存款 9230

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應(yīng)計(jì)人應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中，支付的契稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的人賬成本中，所以選項(xiàng)D正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.9077

　　B.8234.33

　　C.8350

　　D.8211.67

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=8350-(8350-50)/20/12×4=8211.67(萬(wàn)元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的入賬金額為202萬(wàn)元

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)增加34.22萬(wàn)元

　　C.應(yīng)付票據(jù)增加236.22萬(wàn)元

　　D.其他貨幣資金減少236.22萬(wàn)元

　　【答案】A,D

　　【解析】信科公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 202

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34.22

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 236.22

　　選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。

　　(4)根據(jù)資料(4)，生產(chǎn)線發(fā)生維修費(fèi)的會(huì)汁處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用10萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用10萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)入在建工程15萬(wàn)元

　　D.應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)17.55萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)按原材料的成本價(jià)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　B.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為8500萬(wàn)元

　　C.當(dāng)日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

　　D.截止2017年辦公樓累計(jì)計(jì)提的折舊金額為380.42萬(wàn)元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)天的公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)B正確;會(huì)計(jì)政策變更的差額應(yīng)調(diào)整留存收益，選項(xiàng)C正確;累計(jì)計(jì)提折舊金額=(8350-50)/20/12 × 11=380.42(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

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