2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后5天機(jī)考模擬試卷

　　【摘要】距離2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有5天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后5天機(jī)考模擬試卷”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》機(jī)考試題，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。預(yù)祝考生順利通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)銷售商品如果發(fā)生銷售折讓，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)按折讓后的金額確認(rèn)收入

　　B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

　　C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅

　　D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入。

　　2、甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額500萬(wàn)元，期末余額200萬(wàn)元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加額為330萬(wàn)元，則甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3750

　　B.3667.5

　　C.3997.5

　　D.4327.5

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=(5000+330)×25%=1332.5(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用=(200-500)-(50-20)=-330(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=1332.5-330=1002.5(萬(wàn)元)。甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=5000-1002.5=3997.5(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用1002.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)30

　　遞延所得稅負(fù)債300

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1332.5

　　3、事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額(　　)。

　　A.借：財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：事業(yè)收入

　　B.借：財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　C.借：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　D.借：財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　【答案】D

　　【解析】事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

　　借：財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　4、下列交易或事項(xiàng)中不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回

　　B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.實(shí)際發(fā)生壞賬損失

　　D.沖回多提壞賬

　　【答案】C

　　【解析】實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　5、A股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，當(dāng)年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，假定無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。A股份有限公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則A股份有限公司年末的可供分配利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.575

　　C.518.75

　　D.588.75

　　【答案】B

　　【解析】可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或一年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入=200+500×(1-25%)=575(萬(wàn)元)。

　　6、甲公司(增值稅一般納稅人)2017年1月23日發(fā)出一批原材料委托乙公司(增值稅一般納稅人)進(jìn)行加工，原材料計(jì)劃成本為2250萬(wàn)元，材料成本差異率為5%，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅1020萬(wàn)元，甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額1.1萬(wàn)元。甲公司收回該批加工物資用于直接出售，則收回物資的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3512.5

　　B.3400

　　C.3287.5

　　D.2492.5

　　【答案】A

　　【解析】收回委托加工物資的實(shí)際成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(萬(wàn)元)。

　　7、2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為8個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元，當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2017年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)18000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用22000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素，甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)元。

　　A.27000

　　B.18000

　　C.20000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2017年年末的完工進(jìn)度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2017年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×45%=27000(元)。

　　8、甲公司2016年3月3日購(gòu)人某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，初始投資成本5000萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值上升500萬(wàn)元，2017年2月1日將其出售.取得價(jià)款6000萬(wàn)元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)出售當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.1500

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】出售時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=6000-5000=1000(萬(wàn)元)。

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　　9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法中，不正確的是(　　)。

　　A.貨幣資金應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”總賬余額計(jì)算填列

　　B.固定資產(chǎn)填列金額為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.資本公積應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本公積”科目總賬余額填列

　　D.長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目總賬余額填列

　　【答案】D

　　【解析】長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　10、甲公司2017年2月1日購(gòu)入乙上市公司股票支付價(jià)款5321萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用11萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月16日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司可分得60萬(wàn)元，2017年9月20日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價(jià)款5400萬(wàn)元，則甲公司從取得該股票投資到處置累計(jì)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.68

　　B.150

　　C.128

　　D.139

　　【答案】D

　　【解析】累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5400-(5321-11)+60-11=139(萬(wàn)元)。

　　11、2016年年初遠(yuǎn)通公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2016年7月31日，發(fā)生的各項(xiàng)研究支出合計(jì)為350萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2016年8月1日起進(jìn)入開發(fā)階段。2016年11月5日開發(fā)完成，遠(yuǎn)通公司形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出180萬(wàn)元(符合資本化條件)，遠(yuǎn)通公司無(wú)法可靠預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)生的研究階段支出350萬(wàn)元應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用中

　　B.發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)中

　　C.該非專利技術(shù)當(dāng)年度需按2個(gè)月進(jìn)行攤銷

　　D.遠(yuǎn)通公司在12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試

　　【答案】C

　　【解析】使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。

　　12、下列關(guān)于存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的表述中不正確的是(　　)。

　　A.物價(jià)在持續(xù)下降時(shí)，企業(yè)采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)

　　B.月末一次加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制

　　C.移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀

　　D.個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)順序一致

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀，所以選項(xiàng)C不正確。

　　13、關(guān)于銷售退回，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)增加庫(kù)存商品，減少發(fā)出商品

　　B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

　　C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

　　14、企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記人(　　)科目中。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.資本公積

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.投資收益

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，按照賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。

　　15、甲公司2017年5月1日結(jié)存A商品1200件，單價(jià)120元。5日購(gòu)入A商品2300件，單價(jià)105元，25日購(gòu)入A商品500件，單價(jià)130元。當(dāng)月領(lǐng)用A商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存A商品的成本為(　　)元。

　　A.256300

　　B.223650

　　C.252500

　　D.243500

　　【答案】D

　　【解析】5月31日結(jié)存A商品成本=[2300-(1800-1200)]×105+500×130=243500(元)。

　　16、某公司本年計(jì)劃單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為15小時(shí)，本年實(shí)際單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為12小時(shí)，計(jì)劃每小時(shí)工資成本為20元，實(shí)際每小時(shí)工資成本為24元，則該公司單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額為(　　)元。

　　A.-60

　　B.48

　　C.72

　　D.-48

　　【答案】A

　　【解析】單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額(量差)=(實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本=(12-15)×20=-60(元)。

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　　17、甲公司2017年2月1日應(yīng)收賬款余額為2350萬(wàn)元，當(dāng)月賒銷商品一批，價(jià)款1200萬(wàn)元，增值稅稅額為204萬(wàn)元。當(dāng)月收回應(yīng)收賬款500萬(wàn)元，前期確認(rèn)的壞賬當(dāng)月重新收回20萬(wàn)元。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。則當(dāng)月甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.45.2

　　B.25.2

　　C.162.7

　　D.142.7

　　【答案】B

　　【解析】月末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(2350+1200+204-500)×5%(月末余額)-2350×5%(月初余額)-20(確認(rèn)的壞賬重新收回)=25.2(萬(wàn)元)。

　　18、甲公司2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加230萬(wàn)元，期間費(fèi)用550萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬(wàn)元，投資損失200萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)凈損失50萬(wàn)元，取得即征即退的增值稅200萬(wàn)元。則甲公司當(dāng)年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3600

　　B.3750

　　C.3550

　　D.3800

　　【答案】A

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(萬(wàn)元)。處置固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，取得即征即退增值稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。

　　19、事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是(　　)。

　　A.事業(yè)結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　【答案】B

　　【解析】事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　20、2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購(gòu)人大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為6000萬(wàn)元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5610

　　B.5600

　　C.6000

　　D.6010

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值加初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。

　　21、企業(yè)銷售商品的同時(shí)出售包裝物，且該包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.取得的包裝物出售收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】D

　　【解析】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，其取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　22、企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用500萬(wàn)元，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.計(jì)入在建工程500萬(wàn)元

　　B.計(jì)人固定資產(chǎn)500萬(wàn)元

　　C.計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500萬(wàn)元

　　D.計(jì)入當(dāng)期損益500萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　23、甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為1300萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)入其他綜合收益的金額為200萬(wàn)元，扣除所得稅影響后的凈額為150萬(wàn)元，則當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的綜合收益總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3700

　　B.3900

　　C.3850

　　D.5150

　　【答案】C

　　【解析】綜合收益總額=5000-1300+150=3850(萬(wàn)元)，綜合收益總額反映的是凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。

　　24、永發(fā)公司2017年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，永發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　【答案】C

　　【解析】永發(fā)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-(800-500)×25%=725(萬(wàn)元)，年末未分配利潤(rùn)=725-500=225(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)表述正確的有(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本入賬

　　B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響

　　C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的前期差錯(cuò)

　　【答案】A,B,C,D

　　2、下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的有(　　)。

　　A.從銀行提取備用金

　　B.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月到期的國(guó)債

　　C.以固定資產(chǎn)抵償貨款

　　D.發(fā)放股票股利

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A、B屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~;選項(xiàng)C、D不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

　　3、對(duì)于企業(yè)采用分次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)可能記人的科目有(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.制造費(fèi)用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】行政管理部門、財(cái)務(wù)部門使用記人“管理費(fèi)用”科目;銷售部門使用記人“銷售費(fèi)用”科目;生產(chǎn)車間使用記入“制造費(fèi)用”科目。

　　4、下列各項(xiàng)關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中正確的有(　　)。

　　A.品種法核算對(duì)象是產(chǎn)品的品種，如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品則無(wú)需設(shè)置“制造費(fèi)用”科目

　　B.分批法核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別，其成本計(jì)算周期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致

　　C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要進(jìn)行成本還原

　　D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本并不伴隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)

　　【答案】A,B,C,D

　　5、下列各項(xiàng)中，不會(huì)增加企業(yè)資本公積的有(　　)。

　　A.自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值的差額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益的增加

　　D.股份有限公司回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格小于股票面值的差額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)B應(yīng)記入“其他綜合收益”科目;選項(xiàng)C無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)D應(yīng)增加“資本公積”。

　　6、下列關(guān)于存貨減值的表述中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　B.可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量

　　C.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　D.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨出售時(shí)，應(yīng)將所匹配的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)

　　【答案】A,B,C,D

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　　7、下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有(　　)。

　　A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B.生育保險(xiǎn)

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)

　　D.工傷保險(xiǎn)

　　【答案】B,D

　　【解析】選項(xiàng)A、C屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

　　8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本

　　C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊

　　D.生產(chǎn)人員的薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用。

　　9、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)有(　　)。

　　A.工商局罰款支出

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.超標(biāo)廣告費(fèi)

　　D.公益性捐贈(zèng)

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)B業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%。，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要進(jìn)行調(diào)整，其他三個(gè)選項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均要進(jìn)行調(diào)整。

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元，已交稅金55萬(wàn)元，則下列會(huì)計(jì)處理不正確的有(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)34

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅34

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55

　　【答案】A,B,D

　　【解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=120-88+2=34(萬(wàn)元)，當(dāng)月已交稅金55萬(wàn)元，多交55—34=21(萬(wàn)元)，月末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21

　　11、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成增值稅一般納稅人外購(gòu)存貨入賬成本的有(　　)。‘

　　A.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗

　　B.進(jìn)口關(guān)稅

　　C.進(jìn)口增值稅

　　D.入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

　　【答案】A,B,D

　　【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不構(gòu)成存貨采購(gòu)成本。

　　12、下列各項(xiàng)中應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有(　　)。

　　A.研究費(fèi)用

　　B.籌建期的開辦費(fèi)

　　C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　D.顧問(wèn)費(fèi)

　　【答案】A,B,C,D

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　　三、判斷題

　　1、事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)都需在年末直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】事業(yè)結(jié)余需先轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中，然后在通過(guò)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

　　2、企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】屬于籌建期間不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　3、為了保證企業(yè)各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的可比性，同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品只能同時(shí)采用一種成本計(jì)算方法。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品可以同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法。

　　4、企業(yè)到月末需要將所有的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)人本年利潤(rùn)科目中。

　　5、應(yīng)收賬款確認(rèn)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　6、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得變更。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

　　7、企業(yè)提供勞務(wù)如果開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，并且提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　8、企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中“其他綜合收益”列示金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”列示金額相等。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　9、事業(yè)單位應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　10、企業(yè)因賒銷形成的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失屬于非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法，即通過(guò)“壞賬準(zhǔn)備”進(jìn)行計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方余額為35萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。

　　(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬(wàn)元，給予購(gòu)買方20萬(wàn)元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

　　(3)10日，交納上月未交增值稅35萬(wàn)元。

　　(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬(wàn)元。

　　(5)28日，外購(gòu)一棟倉(cāng)庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為55萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(6)31日，在存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購(gòu)一批原材料毀損。該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅稅額為4.25萬(wàn)元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。

　　其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“原材料”152萬(wàn)元

　　B.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”25.72萬(wàn)元

　　C.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”177.72萬(wàn)元

　　D.應(yīng)貸記“其他貨幣資金”177.72萬(wàn)元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料 152

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.72

　　貸：其他貨幣資金 177.72

　　(2) 根據(jù)資料(2)和(3)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.銷售商品時(shí)：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　貸：庫(kù)存商品 150

　　C.交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35

　　貸：銀行存款 35

　　D.交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35

　　貸：銀行存款 35

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，即200萬(wàn)元，同時(shí)按200萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)需將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)銷，選項(xiàng)AB正確;增值稅一般納稅人交納上月增值稅時(shí)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　(3)根據(jù)資料(4)，甲公司應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按稅法規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目核算。

　　(4)根據(jù)資料(5)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 555

　　貸：銀行存款 555

　　B.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 55

　　貸：銀行存款 555

　　C.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　D.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33

　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。

　　(5)根據(jù)資料(6)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目4.25萬(wàn)元

　　B.應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目2萬(wàn)元

　　C.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目27.25萬(wàn)元

　　D.應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目27.25萬(wàn)元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 29.25

　　貸：原材料 25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4.25

　　借：其他應(yīng)收款 2

　　管理費(fèi)用(管理不善) 27.25

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 29.25

　　2、XY公司為一家上市公司，2011年～2013年對(duì)外投資的有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年1月1日，XY公司用銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1640萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，包含相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。

　　(2)7月1日，XY公司以銀行存款購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)股份的10%，不能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為100000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。

　　(3)8月25日，XY公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。

　　(4)9月30日，XY公司持有甲公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬(wàn)元。

　　(5)10月5日，XY公司將持有的甲公司股票全部出售，售價(jià)為1500萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(6)乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。

　　(7)乙公司2012年對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

　　(8)2012年XY公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為9000萬(wàn)元。

　　(9)2013年6月，XY公司將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以8000萬(wàn)元的價(jià)款對(duì)外出售。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　(1)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為l640萬(wàn)元

　　B.購(gòu)買的交易性金融資產(chǎn)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利在應(yīng)收股利中核算

　　C.購(gòu)買的乙公司發(fā)行的股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并且采用成本法進(jìn)行核算

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為10120萬(wàn)元

　　【答案】 B,C,D

　　【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)一一成本1596

　　應(yīng)收股利40

　　投資收益4

　　貸：銀行存款1640

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10120

　　貸：銀行存款10120

　　(2)10月5日XY公司出售甲公司的股票時(shí)確認(rèn)的投資收益是(　　)萬(wàn)元。

　　A.-96

　　B.20

　　C.-100

　　D.16

　　【答案】A

　　【解析】出售這一環(huán)節(jié)應(yīng)確認(rèn)的投資收益：

　　借：銀行存款1500

　　交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)116

　　貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本1596

　　投資收益20

　　借：投資收益116

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益116

　　(3)2012年，乙公司對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，XY公司的會(huì)計(jì)處理是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收股利100

　　貸：投資收益100

　　B.借：應(yīng)收股利100

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資100

　　C.借：銀行存款100

　　貸：投資收益100

　　D.借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收股利100

　　【答案】A

　　【解析】2012年，乙公司對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，XY公司的會(huì)計(jì)處理是：

　　借：應(yīng)收股利100

　　貸：投資收益100

　　(4) 根據(jù)業(yè)務(wù)(8)下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值大于可收回金額，要計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值大于可收回金額，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　C.該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”

　　D.計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額應(yīng)該是1120萬(wàn)元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=10120-9000=1120(萬(wàn)元)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失1120

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1120

　　(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益或損失在營(yíng)業(yè)外收支中核算

　　B.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益或損失在投資收益中核算

　　C.借：銀行存款8000

　　投資收益2120

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10120

　　D.借：銀行存款8000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1120

　　投資收益1000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10120

　　【答案】B,D

　　【解析】業(yè)務(wù)(9)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款8000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1120

　　投資收益1000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10120

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　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))：

　　(1)10月1日從A公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買價(jià)為200元，支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元(可以按照7%進(jìn)行抵扣)，保險(xiǎn)費(fèi)30000元，裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2009年l2月31日購(gòu)入，購(gòu)買總價(jià)款234000元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)11000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當(dāng)日取得價(jià)款160000元，發(fā)生清理費(fèi)用2000元。

　　(3)10月12日購(gòu)入B股票l5萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費(fèi)40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%，并能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20000元，購(gòu)買日被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的租金收入50000元，該專利技術(shù)為2010年3月20日白行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入A公司的產(chǎn)品盤虧15000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8000元。

　　(1)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是17700元

　　B.該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值是159300元

　　C.購(gòu)入產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)記入相關(guān)費(fèi)用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理?yè)p耗，不能從產(chǎn)品成本中扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】購(gòu)入A公司產(chǎn)品的入賬價(jià)值=200×500+10000×(1-7%)+30000+20000=159300(元)

　　借：庫(kù)存商品159300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(200×500×17%+10000×7%)17700

　　貸：銀行存款177000

　　(2)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時(shí)的折舊費(fèi)用是92000元

　　B.出售辦公樓的時(shí)候，應(yīng)該把辦公樓的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　C.固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值是245000元

　　D.發(fā)生清理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值=234000+11000=245000(元)

　　固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，至固定資產(chǎn)處置時(shí)共計(jì)提折舊3年10個(gè)月。則該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)

　　處置時(shí)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理153000

　　累計(jì)折舊92000

　　貸：固定資產(chǎn)245000

　　發(fā)生清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認(rèn)處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產(chǎn)清理155000

　　營(yíng)業(yè)外收入5000

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　【答案】C

　　【解析】購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000

　　應(yīng)收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　(4)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資要采用成本法核算

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是320000元

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元

　　【答案】C

　　【解析】取得C公司股權(quán)40%，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)量。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1000000×40%=400000(元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入80000

　　銀行存款320000

　　(5)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元

　　B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷應(yīng)借記“管理費(fèi)用”

　　C.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤虧，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　【答案】A,D

　　【解析】業(yè)務(wù)(5)

　　無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元)

　　10月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2000

　　貸：累計(jì)攤銷2000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550

　　貸：庫(kù)存商品15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550

　　批準(zhǔn)處理時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款8000

　　管理費(fèi)用9550

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550

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