2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)測(cè)試題：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬(wàn);40×60%=24萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是24萬(wàn)元。

　　2、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬(wàn)元)，2000×5‰=10(萬(wàn)元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬(wàn)元。

　　3、某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過(guò)于寬泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。

　　5、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括(　　)。

　　A.國(guó)有獨(dú)資公司

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

　　C.港澳臺(tái)同胞

　　D.股份有限公司總經(jīng)理

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，可以實(shí)行加成征收計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.紅利所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　【答案】D

　　【解析】本題考核加成征收。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

　　7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　D.誤餐補(bǔ)助

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個(gè)人所得稅。

　　8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是(　　)。

　　A.接受投資的固定資產(chǎn)

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.授受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備

　　D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A.B.C均可依法計(jì)提折舊并在稅前扣除。

　　9、某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

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　　10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10%

　　D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A中的比例應(yīng)該是10%;選項(xiàng)B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年;選項(xiàng)D，應(yīng)該是100%加計(jì)扣除。

　　11、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時(shí)間是(　　)。

　　A.45日內(nèi)

　　B.3個(gè)月內(nèi)

　　C.4個(gè)月內(nèi)

　　D.5個(gè)月內(nèi)

　　【答案】D

　　12、在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是(　　)。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　【答案】C

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　13、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈(zèng)的收入

　　B.財(cái)政撥款

　　C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　【答案】B

　　【解析】下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入;選項(xiàng)CD屬于免稅收入。

　　14、我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式主要是(　　)。

　　A.代扣代繳

　　B.委托代征

　　C.自行納稅申報(bào)

　　D.代扣代繳和自行納稅申報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報(bào)。

　　15、根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式

　　B.對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式

　　C.對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.年所得額12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　16、下列不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

　　C.被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款

　　D.獲得縣級(jí)體育比賽一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金

　　【答案】D

　　【解析】省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　17、張先生為一名工程師，2014年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計(jì)，當(dāng)月預(yù)付報(bào)酬30000元，3月設(shè)計(jì)完成又取得50000元，該工程師共納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.16000

　　B.18600

　　C.22000

　　D.25000

　　【答案】B

　　【解析】張先生進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)所得為勞務(wù)報(bào)酬所得。對(duì)屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即預(yù)付的30000元和后來(lái)得到的50000元，屬一次性報(bào)酬，扣除費(fèi)用后所得額為64000元，適用加成征收。應(yīng)納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　18、某外籍老師甲在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，于2013年2月至12月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，則甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.31750

　　B.45360

　　C.44250

　　D.52745

　　【答案】D

　　【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745 (元)。

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