2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》基礎測試題第四章增值稅、消費稅法律制度(二)

　　一、單項選擇題

　　1. 納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.簽訂銷售合同的當天

　　B.收到預收貨款的當天

　　C.發(fā)出應稅消費品的當天

　　D.書面合同約定支付預付款的當天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人銷售應稅消費品，采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　2. 下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.高爾夫球桿

　　B.普通護膚護發(fā)品

　　C.實木地板

　　D.啤酒

　　【正確答案】B

　　【答案解析】普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征稅范圍。

　　3. 某實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售一批自產(chǎn)實木地板，取得含增值稅的銷售額為72.54萬元，另向購買者收取了包裝費8.19萬元。已知實木地板適用的消費稅稅率為5%，實木地板廠該業(yè)務應計算繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.3.10

　　B.3.45

　　C.3.63

　　D.4.04

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實木地板廠該業(yè)務應繳納的消費稅=(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(萬元)。

　　4. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將自產(chǎn)的200萬件化妝品無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。該日化廠當月應繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.2 423.08

　　B.3 150

　　C.4 285.71

　　D.4 500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該日化廠當月應繳納的消費稅=50×200×(1+5%)÷(1-30%)×30%=4 500(萬元)。

　　5. 某商業(yè)企業(yè)從國外進口一批應稅消費品，已知，關稅完稅價格為90萬元，消費稅稅率為10%，關稅稅率為20%。進口該批應稅消費品應繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.10.8

　　B.12

　　C.21.6

　　D.24

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬元)。

　　6. 甲化妝品廠期初庫存香水精40 000元，本期外購香水精取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，本期期末庫存香水精30 000元。甲化妝品廠本月領用的香水精全部用于生產(chǎn)高檔化妝品對外銷售，取得不含增值稅銷售額150 000元。已知，消費稅稅率為30%，購進香水精均取得了增值稅專用發(fā)票，甲化妝品廠當期應繳納的消費稅稅額為( )元。

　　A.12 000

　　B.15 000

　　A.36 000

　　D.45 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)甲化妝品廠本期生產(chǎn)領用香水精的價值=40 000+100 000-30 000=110 000(元);(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品，可以按生產(chǎn)領用的數(shù)量扣除已納的消費稅;(3)甲化妝品廠本期應繳納的消費稅=150 000×30%-110 000×30%=12 000(元)。

　　7. 甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2015年10月向乙摩托車廠訂購摩托車10輛，每輛含增值稅售價為10 000元，另支付改裝費共計30 000元。已知，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。有關乙摩托車廠上述業(yè)務應繳納的消費稅，下列計算正確的是( )。

　　A.10 000×10×10%=10 000(元)

　　B.10 000×10÷(1+17%)×10%=8 547.01(元)

　　C.(10 000×10+30 000)×10%=13 000(元)

　　D.(10 000×10+30 000)÷(1+17%)×10%=11 111.11(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)消費稅的計稅銷售額應當為向購買方收取的全部價款和價外費用，改裝費應作為價外費用對待;(2)摩托車本身的價款，10 000元/輛已經(jīng)明確為含稅價款，改裝費亦屬于含稅收入，均應換算成不含增值稅銷售額。

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　　8. 某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月份生產(chǎn)銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取包裝費15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.100

　　B.110

　　C.105.47

　　D.109.42

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該酒廠當月應繳納的消費稅=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2 000×0.5÷10 000=109.42(萬元)。

　　9. 下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.調(diào)味料酒

　　B.電動汽車

　　C.木制一次性筷子

　　D.沙灘車

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項A：調(diào)味料酒不征收消費稅;(2)選項B：電動汽車不屬于“小汽車”稅目征收范圍，不征收消費稅;(3)選項C：“木制”一次性筷子征收消費稅;(4)選項D：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　10. 下列應稅消費品中，適用定額稅率征收消費稅的是( )。

　　A.化妝品

　　B.金銀首飾

　　C.高爾夫球

　　D.啤酒

　　【正確答案】D

　　【答案解析】啤酒、黃酒、成品油的消費稅實行從量定額征收，適用定額稅率。

　　11. 某電器修理店是增值稅小規(guī)模納稅人，2015年10月份取得含稅修理收入20 600元，當月出售一臺自己使用過的舊設備，收取價稅合計金額123 600元。有關該電器修理店本月應繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

　　A.20 600×3%+123 600×2%

　　B.20 600÷(1+3%)×3%+123 600×2%

　　C.20 600÷(1+3%)×3%+123 600÷(1+3%)×2%

　　D.20 600÷(1+3%)×3%+123 600÷(1+2%)×2%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】通常情況下，小規(guī)模納稅人應納增值稅=含稅銷售額÷(1+3%)×3%;但小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或者銷售舊貨，應納增值稅=售價÷(1+3%)×2%。

　　12. 營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.收到預收款當天

　　B.書面合同約定的收款日期當天

　　C.租賃物發(fā)出當天

　　D.租賃期限屆滿當天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】營改增納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　13. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.煙酒

　　B.食品

　　C.化妝品

　　D.勞保專用鞋帽

　　【正確答案】D

　　【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

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　　二、多項選擇題

　　1. 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品發(fā)生的下列情形中，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

　　D.對外投資入股的應稅消費品

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　2. 某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的高爾夫球不含增值稅的平均銷售價格為25 000元/箱，最高銷售價格為26 000元/箱;該企業(yè)3月份將5箱自產(chǎn)高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料。已知，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。有關該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的增值稅和消費稅，下列計算正確的有( )。

　　A.應納增值稅=25 000×5×17%=21 250(元)

　　B.應納增值稅=26 000×5×17%=22 100(元)

　　C.應納消費稅=25 000×5×10%=12 500(元)

　　D.應納消費稅=26 000×5×10%=13 000(元)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅;但是要按照平均銷售價格計算增值稅。在本題中：(1)應繳納的增值稅=25 000×5×17%=21 250(元);(2)應繳納的消費稅=26 000×5×10%=13 000(元)。

　　3. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，有關金銀首飾的消費稅處理，下列表述不正確的有( )。

　　A.納稅人銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，消費稅的計稅依據(jù)為含包裝物金額但不含增值稅的銷售額

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　D.以舊換新銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項A：消費稅的計稅銷售額均為不含增值稅的銷售額;(2)選項D：以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　4. 有關應稅消費品銷售數(shù)量的確定，下列表述正確的有( )。

　　A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量

　　C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回后對外出售的應稅消費品數(shù)量

　　D.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。

　　5. 下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )。

　　A.為生產(chǎn)化妝品而領用的外購已稅香水精

　　B.為生產(chǎn)鋃金吊墜而領用的外購已稅珍珠

　　C.為生產(chǎn)卷煙而領用的外購已稅煙絲

　　D.外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B：納稅人用外購已稅珠寶、玉石連續(xù)生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。

　　6. 下列有關消費稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人銷售的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

　　B.納稅人委托外縣(市)代銷自產(chǎn)的應稅消費品，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　C.委托個人加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

　　D.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C：委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。

　　7. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物出現(xiàn)的下列情況中，不得自行開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.銷售免稅藥品

　　B.銷售電腦給消費者個人

　　C.商店零售化妝品

　　D.小規(guī)模納稅人提供應稅勞務

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項D：小規(guī)模納稅人不能“自行”開具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務機關申請代開。

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　　8. 按現(xiàn)行消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應征消費稅的應稅消費品的有( )。

　　A.酒精

　　B.電池

　　C.汽車輪胎

　　D.涂料

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)電池、涂料應征消費稅;(2)酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小于250毫升)、汽車輪胎的消費稅已經(jīng)取消。

　　9. 下列各項中，不需要計算繳納消費稅的有( )。

　　A.汽車銷售公司銷售小汽車

　　B.煙草專賣店零售卷煙

　　C.木材公司銷售自產(chǎn)的實木地板

　　D.商場銷售黃金項鏈

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】(1)選項AC：小汽車、實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅;(2)選項B：卷煙一般在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道消費稅，但零售環(huán)節(jié)不對卷煙征收消費稅;(3)選項D：“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　10. 甲汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于下列各項用途，其中應當繳納消費稅的有( )。

　　A.贈送貧困地區(qū)

　　B.獎勵本廠職工

　　C.生產(chǎn)改裝高檔小汽車

　　D.本廠廣告推廣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面(生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)的，于移送使用時納稅。

　　11. 下列各項中，既征收消費稅，又征收增值稅的有( )。

　　A.批發(fā)卷煙

　　B.生產(chǎn)銷售金銀首飾

　　C.零售小汽車

　　D.生產(chǎn)銷售化妝品

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項A：批發(fā)屬于銷售，批發(fā)卷煙應征增值稅;卷煙發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。(2)選項B：金銀首飾出廠銷售應征增值稅;但“金銀鉑鉆”應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。(3)選項C：零售小汽車應征增值稅，但小汽車零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　12. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列有關卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的表述中，正確的有( )。

　　A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅目前采用復合計稅辦法計征

　　B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅

　　C.批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　D.煙草批發(fā)企業(yè)兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務，但未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量的，按全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C：卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　13. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計征消費稅的有( )。

　　A.卷煙

　　B.白酒

　　C.化妝品

　　D.金銀首飾

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】采用從量計稅和從價計稅方法相結合的符合計稅方法計征消費稅的應稅消費品只有：卷煙和白酒。

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　　三、判斷題

　　1.納稅人將自產(chǎn)的香水精連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，移送時應當繳納消費稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　2. 某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算門市部，2015年10月份將其生產(chǎn)的一批成本價為150萬元的小汽車移送門市部，門市部將其中的90%銷售，取得含增值稅銷售額為234萬元。已知，消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。該項業(yè)務汽車廠應繳納的消費稅=150×(1+8%)÷(1-9%)×90%×9%=14.42(萬元)。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】該業(yè)務汽車廠應繳納的消費稅=234÷(1+17%)×9%=18(萬元)。

　　3. 增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請代開。( )

　　【正確答案】√

　　4. 我國的消費稅在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)課征，并實行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一律不征收消費稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅;(2)“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　5. 委托加工的應稅消費品收回后出售的，不論售價高低，均不再繳納消費稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】委托方將收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

　　6. 自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。( )

　　【正確答案】√

　　7. 納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構所在地或居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。( )

　　【正確答案】√

　　8. 增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起30日內(nèi)申報納稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起“15日內(nèi)”申報納稅。

　　9. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品零售的，應將金銀首飾與其他產(chǎn)品的銷售額分攤，并按分攤后金銀首飾的銷售額征收消費稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品零售的，應按銷售額全額征收消費稅。

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)以一批金銀首飾抵償欠付丙企業(yè)貨款價稅合計11.7萬元，并向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲百貨商場該批金銀首飾的成本為8萬元;若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

　　(2)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含增值稅金額為3.51萬元，甲百貨商場實際收取的含增值稅金額為2.34萬元。

　　(3)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬元。

　　(4)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購入電視機一批，不含增值稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場開具增值稅專用發(fā)票。

　　(5)購進一輛小汽車供辦公室人員公差使用，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.4萬元。

　　(6)采購一批羊絨衫，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證，注明增值稅稅額為35萬元，但在采購途中，該批羊絨衫因管理不善被盜40%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)有關甲百貨商場以金銀首飾抵償欠款的稅務處理，下列計算正確的是()。

　　A.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　B.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=11×17%=1.87(萬元)

　　C.甲百貨商場就該業(yè)務應繳納的消費稅=10×5%=0.5(萬元)

　　D.甲百貨商場就該業(yè)務應繳納的消費稅=11×5%=0.55(萬元)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項AB：以貨物抵償債務，應按“平均銷售價格”計算增值稅銷項稅額;(2)選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　(2)有關甲百貨商場零售金銀首飾的稅務處理，下列計算正確的是()。

　　A.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬元)

　　B.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)

　　C.甲百貨商場就該業(yè)務應繳納的消費稅=10.53÷(1+17%)×5%=0.45(萬元)

　　D.甲百貨商場就該業(yè)務應繳納的消費稅=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(萬元)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)選項AB：對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;(2)選項CD：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　(3)有關甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器的稅務處理，下列計算正確的是()。

　　A.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=(22.6+58.5)÷(1+17%)×17%=11.78(萬元)

　　B.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=(22.6+58.5)÷(1+13%)×13%=9.33(萬元)

　　C.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=22.6÷(1+17%)×17%+58.5÷(1+13%)×13%=10.01(萬元)

　　D.甲百貨商場就該業(yè)務應計算的增值稅銷項稅額=22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷(1+17%)×l7%=ll.l(萬元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按13%低稅率計征增值稅的貨物有：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;(5)農(nóng)產(chǎn)品;(6)音像制品;(7)電子出版物;(8)二甲醚;(9)食用鹽。

　　(4)有關甲百貨商場2015年12月可以抵扣的進項稅額，下列計算正確的是()。

　　A.甲百貨商場2015年12月可以抵扣的進項稅額=70×17%+23.4÷(1+17%)×17%+35

　　B.甲百貨商場2015年12月可以抵扣的進項稅額=23.4÷(1+17%)×l7%+35

　　C.甲百貨商場2015年12月可以抵扣的進項稅額=23.4÷(1+17%)×17%+35×(1-40%)

　　D.甲百貨商場2015年12月可以抵扣的進項稅額=35×(1-40%)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)甲百貨商場尚未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得就業(yè)務(4)抵扣進項稅，排除選項A;(2)雖然自2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，取得普通發(fā)票的仍不能抵扣進項稅額，排除選項BC;(3)非正常損失(因管理不善)的購進貨物及相關的應稅勞務，不得抵扣進項稅額，選項D正確。

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　　2、中國電信集團某分公司是增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)向境內(nèi)提供基礎電信服務，取得不含稅收入1 200萬元;向境內(nèi)提供增值電信服務，取得不含稅收入800萬元;向境外單位提供增值電信服務，取得收入250萬元;以積分兌換形式贈送電信業(yè)務，給客戶免費提供電信服務市場價格共計120萬元。

　　(2)通過手機短信公益特服號為國家規(guī)定的公益性機構接受捐款服務，取得不含稅收入1 272萬元，其中支付給公益機構的捐款為1 150萬元。

　　(3)購進一批裝飾材料用于營業(yè)廳裝修;購進一批手機用于“預存話費送手機”活動;購進一批食用油，部分用于贈送續(xù)存寬帶費用的客戶，部分作為職工福利發(fā)放。

　　(4)將其擁有的A地塊土地使用權轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè);將其擁有的B地塊出租給乙企業(yè)使用;將其擁有的C地塊投資于丙企業(yè)，按照投資協(xié)議不共同承擔投資風險，每年將分取固定的紅利，將其擁有的D地塊投資于丁企業(yè)，參與丁企業(yè)的利潤分配并承擔投資風險。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)該分公司2015年10月發(fā)生的下列業(yè)務中，應當適用6%稅率計算繳納增值稅的是()。

　　A.向境內(nèi)提供基礎電信服務

　　B.向境內(nèi)提供增值電信服務

　　C.向境外單位提供增值電信服務

　　D.以積分兌換形式給客戶免費提供電信服務

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)選項A：基礎電信服務適用11%稅率;(2)選項C：境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅;(3)選項D：以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。

　　(2)該分公司2015年10月通過手機短信公益特服號為國家規(guī)定的公益性機構接受捐款服務應當確認的銷售額為()萬元。

　　A.1 272

　　B.1 150

　　A.122

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為名單列舉的公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額(1 272-1 150=122萬元)為銷售額。

　　(3)該分公司2015年10月發(fā)生的下列業(yè)務中，應當視同銷售貨物，計算繳納增值稅的是()。

　　A.將購進的裝飾材料用于營業(yè)廳裝修

　　B.將購進的手機用于“預存話費送手機”活動

　　C.將購進的部分食用油用于贈送續(xù)存寬帶費用的客戶

　　D.將購進的部分食用油作為職工福利發(fā)放

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】(1)選項AD：購進貨物用于非增值稅應稅項目(例如營業(yè)廳裝修)、集體福利(例如作為職工福利)或者個人消費的，不視同銷售貨物，不征收增值稅。(2)選項BC：購進貨物用于投資、分配或者無償贈送的，視同銷售貨物，征收增值稅。

　　(4)該分公司2015年10月對其擁有的土地所作的處置中，應當征收營業(yè)稅的是()。

　　A.將A地塊土地使用權轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)

　　B.將B地塊出租給乙企業(yè)使用

　　C.將C地塊投資于丙企業(yè)

　　D.將D地塊投資于丁企業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】(1)選項A：轉(zhuǎn)讓土地使用權按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。(2)選項B：土地租賃按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。(3)選項C：以土地使用權投資，不承擔投資風險，按協(xié)議每年收取固定利潤的，應按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。(4)選項D：以土地使用權投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。

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　　3、甲日用化妝品公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2015年10月份發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工香水精5噸，甲公司提供的自產(chǎn)原材料不含稅價格為40萬元，乙公司收取不含稅加工費8萬元并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司加工完畢后，甲公司委托丙運輸公司將香水精運回甲公司，取得的貨物運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運輸費2萬元。

　　(2)外購生產(chǎn)用機器設備一臺，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3萬元，貨款已付并投入生產(chǎn)使用。

　　(3)領用委托乙公司加工收回的香水精2噸，用于生產(chǎn)洗發(fā)水，生產(chǎn)的洗發(fā)水于當月全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元，支付不含稅運費8萬元，并取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(4)領用委托乙公司加工收回的香水精3噸，用于生產(chǎn)高檔化妝品，生產(chǎn)的高檔化妝品于當月銷售80%，取得含稅收入550萬元，另收取包裝費20萬元。

　　已知：甲公司月初有上期留抵的增值稅22萬元;取得的增值稅專用發(fā)票于當月通過稅務機關認證并申報抵扣;化妝品適用消費稅稅率為30%，運輸公司適用的增值稅稅率為11%，取得的運輸業(yè)專用發(fā)票均從增值稅一般納稅人處取得。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)乙公司受托加工香水精應當代收代繳的消費稅稅額為()萬元。

　　A.12

　　B.14.4

　　C.17.14

　　D.20.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙公司受托加工香水精應當代收代繳的消費稅稅額=(40+8)÷(1-30%)×30%=20.57(萬元)。

　　(2)乙公司受托加工香水精應當計算的增值稅銷項稅額為()萬元。

　　A.0

　　B.1.36

　　C.20.57

　　D.21.93

　　【正確答案】B

　　【答案解析】乙公司提供的是加工勞務，就其收取的不含稅加工費繳納增值稅，因此，乙公司受托加工香水精應當計算的增值稅銷項稅額=8×17%=1.36(萬元)。

　　(3)關于甲公司2015年10月份增值稅的計算，下列說法正確的是()。

　　A.甲公司2015年10月份可以抵扣的進項稅額=1.36+(2+8)×ll%+3=5.46(萬元)

　　B.甲公司2015年10月份可以抵扣的進項稅額=22+1.36+(2+8)×11%+3=27.46(萬元)

　　C.甲公司2015年10月份應當計算的銷項稅額=110×17%+(550+20)÷(1+17%)×17%=101.52(萬元)

　　D.甲公司2015年10月份應當計算的銷項稅額=(110+550+20)×l7%=115.6(萬元)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】(1)選項AB：上期留抵的增值稅可以在本期繼續(xù)抵扣;在本題中，甲公司月初22萬元的留抵稅額應當考慮進來。(2)選項CD：含稅收入550萬元應當進行價稅分離后，計算銷項稅額;包裝費屬于價外費用，也是含稅收入，也應進行價稅分離后，計算銷項稅額。

　　(4)下列關于甲公司2015年10月份銷售洗發(fā)水和高檔化妝品共應繳納的消費稅稅額的計算，正確的是()。

　　A.甲公司2015年10月份應繳納的消費稅稅額=110×30%+(550+20)×30%-20.57×3/5=191.66(萬元)

　　B.甲公司2015年10月份應繳納的消費稅稅額=110×30%+(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=166.81(萬元)

　　C.甲公司2015年10月份應繳納的消費稅稅額=(550+20)÷(1+17%)×30%=146.15(萬元)

　　D.甲公司2015年10月份應繳納的消費稅稅額=(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=133.81(萬元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)洗發(fā)水不屬于應稅消費品，銷售洗發(fā)水無需繳納消費稅;(2)委托加工收回的香水精，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，香水精已納消費稅稅款準予從高檔化妝品消費稅應納稅額中扣除;(3)甲公司2015年10月份應繳納的消費稅稅額=(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=133.81(萬元)。

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