2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題第六章其他稅收法律制度

更新時(shí)間：2016-09-05 06:50:16 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題第六章其他稅收法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某單位轉(zhuǎn)讓-幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元，轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.441

　　B.198

　　C.415

　　D.90

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅的計(jì)算。評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項(xiàng)目金額=840+500=1340(萬元)，增值額=2000—1340=660(萬元)，增值率=660÷1340=49%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=660×30%=198(萬元)。

　　2.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.寺廟自用的土地

　　B.軍隊(duì)自用的土地

　　C.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房用地

　　【答案】D

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地-律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.某外貿(mào)進(jìn)出口公司，2013年1月份進(jìn)口-批化妝品，成交價(jià)格為20萬元，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)3萬元。則該公司進(jìn)口該批化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　　)萬元。

　　A.1.2

　　B.7.2

　　C.8

　　D.9.2

　　【答案】D

　　【解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=20+3=23(萬元)

　　關(guān)稅稅額=23×40%=9.2(萬元)

　　4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。選項(xiàng)A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　5.趙某擁有兩處房產(chǎn)，-處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另-處原值20萬元的房產(chǎn)于2012年6月30日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入2000元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)元。

　　A.480

　　B.960

　　C.840

　　D.1440

　　【答案】A

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000× 6(個(gè)月)×4%=480(元)。

　　6.某企業(yè)有-處房產(chǎn)原值1000萬元，2012年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收人，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

　　A.6.0

　　B.9.6

　　C.10.8

　　D.15.6

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的.應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收人為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[1000×(1—20%)× 1.2%]× 6÷12+50×1 2%=10.8(萬元)。

　　7.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　　)。

　　A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人購(gòu)置新建商品房。自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月(而非次月)起，繳納房產(chǎn)稅。

　　8.下列屬于契稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.土地、房屋抵債的抵債方

　　B.房屋贈(zèng)與中的受贈(zèng)方

　　C.房屋贈(zèng)與中的贈(zèng)與方

　　D.土地、房屋投資的投資方

　　【答案】B

　　【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。選項(xiàng)ACD均為轉(zhuǎn)讓方。

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　　9.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是(　　)。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個(gè)人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

　　10.某科技公司向本單位有突出貢獻(xiàn)的設(shè)計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)住宅-套，市場(chǎng)價(jià)格60萬元。該設(shè)計(jì)人員隨后以80萬元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為4%，該設(shè)計(jì)人員應(yīng)繳納的契稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.3.2

　　【答案】C

　　【解析】本題考核契稅的計(jì)算。以獲獎(jiǎng)方式承受房屋權(quán)屬的，屬于契稅的征稅范圍，并由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定征收。由于契稅是屬于買方稅，房屋出售的，出售方不繳納契稅。該設(shè)計(jì)人員應(yīng)納契稅=60×4%=2.4(萬元)。

　　11.林某有面積為140平方米的住宅-套，價(jià)值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅-套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為(　　)萬元。

　　A.4.8

　　B.2.88

　　C.2.16

　　D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】本題考核契稅的計(jì)算。黃某應(yīng)繳納的契稅=(96—72)×3%=0.72(萬元)。房屋交換，由支付差價(jià)的-方繳納契稅，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

　　12.契稅的納稅期限為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起(　　)。

　　A.7日內(nèi)

　　B.10日內(nèi)

　　C.15日內(nèi)

　　D.30日內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核契稅的納稅期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(　　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用

　　【答案】A

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)、合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用，暫免征收土地增值稅。

　　14.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C.以房地產(chǎn)出租

　　D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中-方的

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABC均未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。

　　15.根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅實(shí)行的稅率屬于(　　)。

　　A.比例稅率

　　B.超額累進(jìn)稅率

　　C.定額稅率

　　D.超率累進(jìn)稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的適用稅率。根據(jù)規(guī)定，土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。

　　16.土地增值額計(jì)算過程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　B.地價(jià)款

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

　　D.營(yíng)業(yè)稅稅金

　　【答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，利息符合規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支出和開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;利息不符合規(guī)定的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按前述兩項(xiàng)之和的10%以內(nèi)扣除。

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　　17.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為(　　)萬元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的費(fèi)用扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000(萬元)。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=1000+2000=3000(萬元)。

　　18.根據(jù)規(guī)定，下列貨物中，實(shí)行從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的是(　　)。

　　A.啤酒

　　B.攝像機(jī)

　　C.小汽車

　　D.電腦

　　【答案】A

　　【解析】本題考核關(guān)稅的稅率種類。選項(xiàng)B實(shí)行從價(jià)加從量的復(fù)合稅率。選項(xiàng)CD實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法。

　　19.下列關(guān)于進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，-般情況下適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率

　　B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，都應(yīng)按該項(xiàng)貨物分期付稅之日實(shí)施的稅率征稅

　　C.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D.查獲的走私進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時(shí).應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核關(guān)稅稅率的確定。分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，都應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　20.下列項(xiàng)目中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是(　　)。

　　A.農(nóng)村的土地

　　B.縣城的國(guó)家所有、集體所有的土地

　　C.工礦區(qū)的國(guó)家所有、集體所有的土地

　　D.市區(qū)的國(guó)家所有和集體所有的土地

　　【答案】A

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍。土地使用稅征收范圍不包括農(nóng)村的土地。

　　21.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是(　　)。

　　A.建筑面積

　　B.使用面積

　　C.居住面積

　　D.實(shí)際占用的土地面積

　　【答案】D

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

　　22.某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中900平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)元。

　　A.32200

　　B.33200

　　C.38200

　　D.40000

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。廠區(qū)以外的公共綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000—900)×2=38200(元)。

　　23.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　　)。

　　A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月

　　B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月

　　C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

　　D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　24.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于商用貨車計(jì)稅依據(jù)的是(　　)。

　　A.排氣量

　　B.整備質(zhì)量每噸

　　C.凈噸位每噸

　　D.每輛

　　【答案】B

　　【解析】本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有(　　)。

　　A.土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　B.土地使用權(quán)出讓

　　C.土地使用權(quán)交換

　　D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核契稅以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的范圍。土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.下列關(guān)于進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格表述中，正確的有(　　)。

　　A.-般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　B.出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以加工后貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格與原出境貨物價(jià)格的差額作為完稅價(jià)格

　　C.出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的。以經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格

　　D.租借、租賃方式進(jìn)境的貨物，以海關(guān)審查確定的貨物租金作為完稅價(jià)格

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　3.根據(jù)規(guī)定，關(guān)稅進(jìn)口稅率又分為(　　)。

　　A.普通稅率

　　B.最惠國(guó)稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.暫定稅率

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核關(guān)稅的稅率。關(guān)稅的進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。

　　4.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行復(fù)合稅率征收關(guān)稅的有(　　)。

　　A.錄像機(jī)

　　B.放像機(jī)

　　C.攝像機(jī)

　　D.手機(jī)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核關(guān)稅的稅率。選項(xiàng)D實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法。

　　5.下列各項(xiàng)貨物中，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅的有(　　)。

　　A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣

　　B.國(guó)際組織、外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資

　　C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　D.-票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣100元以下的

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。-票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的，可以免稅。

　　6.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有(　　)。

　　A.工廠圍墻

　　B.賓館的室外游泳池

　　C.水塔

　　D.企業(yè)職工宿舍

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.某外商投資企業(yè)的廠房

　　B.個(gè)人出租的住房

　　C.某內(nèi)資企業(yè)的辦公用房

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍。個(gè)人出租的住房、企業(yè)的辦公用房、外商投資企業(yè)的廠房均屬于經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。

　　8.根據(jù)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有(　　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

　　B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

　　D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。

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　　9.關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)正確的有(　　)。

　　A.融資租賃房屋的.以房產(chǎn)原值計(jì)稅

　　B.聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅

　　C.出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

　　D.租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值計(jì)稅;選項(xiàng)D.租入房產(chǎn)的-方，不是房產(chǎn)稅納稅人。

　　10.下列各項(xiàng)中，免于征收房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.企業(yè)內(nèi)行政管理部門辦公用房產(chǎn)

　　B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

　　C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房屋

　　D.公園內(nèi)供公共參觀游覽的房屋

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用和公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但企業(yè)內(nèi)行政管理部門辦公用房產(chǎn)，不免房產(chǎn)稅。

　　11.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　　)。

　　A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起

　　B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起

　　C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起

　　D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C委托施工企業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　12.下列選項(xiàng)中，屬于契稅的征稅對(duì)象有(　　)。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.房屋買賣

　　D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核契稅的征稅對(duì)象。根據(jù)規(guī)定，契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，具體包括以下行為：(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;(3)房屋買賣;(4)房屋贈(zèng)與;(5)房屋交換。

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有(　　)。

　　A.外貿(mào)進(jìn)出口公司

　　B.工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司

　　C.入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人

　　D.進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核關(guān)稅的納稅人。貿(mào)易性商品的關(guān)稅納稅人具體包括：(1)外貿(mào)進(jìn)出口公司;(2)工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司;(3)其他經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的企業(yè)。物品的納稅人包括：(1)入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人;(2)各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人;(3)饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人;(4)進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。

　　14.李某2009年3月以60萬元的價(jià)格購(gòu)買了兩套房產(chǎn)作為投資，2013年5月以50萬元的價(jià)格將其中-套出售給鄭某，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。鄭某在此次房屋交易中應(yīng)繳納的稅種有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.契稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核房產(chǎn)交易所涉及的稅種。鄭某在此次房屋交易中，是房產(chǎn)的承受方，應(yīng)繳納契稅;簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要繳印花稅。

　　15.下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房

　　B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.非債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)清算期間承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬

　　D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核契稅的免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)AC應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

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　　三、判斷題

　　1.個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租外，-律免征房產(chǎn)稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的征稅范圍。個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。而個(gè)人擁有營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)，不屬免稅房產(chǎn)。

　　2.土地使用權(quán)交換中，契稅由收取貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益的土地出讓方繳納。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核交換房屋權(quán)屬時(shí)契稅的納稅義務(wù)人。不等價(jià)交換中，契稅由多交付貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益的土地承受方繳納。

　　3.因故退還的我國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅，應(yīng)予退還。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。因故退還的我國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還。

　　4.張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。

　　5.以房屋為載體、不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如果單獨(dú)記賬，價(jià)值沒有計(jì)入房產(chǎn)原值，可以不計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施.無論會(huì)計(jì)中是否單獨(dú)記賬與核算，都計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　6.凡準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，均應(yīng)由海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅或出口關(guān)稅。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核關(guān)稅的課稅對(duì)象。

　　7.滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的-種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核關(guān)稅中滑準(zhǔn)稅的概念。

　　8.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員。

　　9.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)征收契稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的.征收契稅。

　　10.土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)中的各種形式，如典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均屬于契稅的征稅范圍。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他-些不同的形式.如典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，這些均不屬于契稅的征稅范圍。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、某高新技術(shù)企業(yè)2013年7月開業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，當(dāng)年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：

　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各-份;建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中有-本資金賬簿，記載實(shí)收資本500萬元，資本公積100萬元。

　　(2)與甲公司簽訂了-份購(gòu)銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料;與乙運(yùn)輸公司簽訂-項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，分別注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元和裝卸費(fèi)1萬元。

　　(3)以本公司財(cái)產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率0.3‰;運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰;借款合同印花稅稅率0.05‰。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)小題。

　　(1)該企業(yè)領(lǐng)用證照及設(shè)立賬簿應(yīng)繳納的印花稅為(　　)元。

　　A.2550

　　B.2555

　　C.3050

　　D.3055

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的印花稅=3×5十7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元)

　　營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)該企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同和運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅為(　　)元。

　　A.140

　　B.145

　　C.230

　　D.235

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的印花稅=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=0.023(萬元)=230(元)

　　對(duì)于購(gòu)銷合同中以貨換貨的合同，要視為納稅人簽訂了購(gòu)買合同和銷售合同兩個(gè)合同;運(yùn)輸合同中的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用，不含裝卸費(fèi)。

　　(3)該企業(yè)簽訂借款合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅為(　　)元。

　　A.100

　　B.400

　　C.450

　　D.550

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的印花稅=100×0.05‰+80×0.5‰=0.045(萬元)=450(元)

　　(4)下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.法律咨詢合同按技術(shù)合同征稅

　　B.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)

　　C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

　　D.已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花

　　【答案】A

　　【解析】-般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

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　　2、某企業(yè)2013年初賬面共有房產(chǎn)原值4000萬元，當(dāng)年房產(chǎn)使用情況如下：

　　(1)1月1日將-棟原值800萬元的辦公樓用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元;

　　(2)7月1日將原值200萬元、占地面積400平方米的-棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，7月1日起計(jì)租，租期1年，每月租金收入1.5萬元;

　　(3)其余房產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)自用;

　　(4)年初委托施工單位修建物資倉(cāng)庫(kù)，8月22日辦理驗(yàn)收手續(xù)，工程結(jié)算支出50萬元，并按此成本計(jì)人固定資產(chǎn)。

　　已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列(1)～(4)小題。

　　(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是(　　)萬元。

　　A.6

　　B.0.6

　　C.0

　　D.7.68

　　【答案】A

　　【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是(　　)萬元。

　　A.2.16

　　B.1.08

　　C.1.92

　　D.2.04

　　【答案】B

　　【解析】出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08(萬元)

　　(3)該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅共計(jì)(　　)萬元。

　　A.36.84

　　B.35.92

　　C.30.84

　　D.37

　　【答案】D

　　【解析】經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(4000-200—800)×(1—20%)×1.2%+200×(1—20%)×1.2%÷12×6=28.8+0.96=29.76(萬元)

　　委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×(1—20%)×1.2%÷12×4=0.16(萬元)

　　2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6+1.08+29.76+0.16=37(萬元)

　　(4)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，表述正確的是(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋

　　B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收人為計(jì)稅依據(jù)

　　C.對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，不繳納房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)繳房產(chǎn)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金，以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C不正確。

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