2017年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

更新時間：2016-07-15 09:59:55 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布2017年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練

　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，供練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、張先生為一名工程師，2014年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計，當(dāng)月預(yù)付報酬30000元，3月設(shè)計完成又取得50000元，該工程師共納個人所得稅為(　　)元。

　　A.16000

　　B.18600

　　C.22000

　　D.25000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】張先生進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計所得為勞務(wù)報酬所得。對屬于一次性的勞務(wù)報酬，應(yīng)以取得該項收入為一次，即預(yù)付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。應(yīng)納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　　)。

　　A.勞動分紅

　　B.托兒補(bǔ)助費

　　C.獨生子女補(bǔ)貼

　　D.誤餐補(bǔ)助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費、獨生子女補(bǔ)貼、差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅。

　　3、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。

　　5、個人所得稅的納稅義務(wù)人不包括(　　)。

　　A.國有獨資公司

　　B.個人獨資企業(yè)投資者

　　C.港澳臺同胞

　　D.股份有限公司總經(jīng)理

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。國有獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　6、某個人獨資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是(　　)萬元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務(wù)招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　7、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為10萬元。

　　8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是(　　)。

　　A.接受投資的固定資產(chǎn)

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.授受捐贈的機(jī)器設(shè)備

　　D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A.B.C均可依法計提折舊并在稅前扣除。

　　9、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【正確答案】D

　　10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10%

　　D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A中的比例應(yīng)該是10%;選項B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年;選項D，應(yīng)該是100%加計扣除。

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　　11、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。該時間是(　　)。

　　A.45日內(nèi)

　　B.3個月內(nèi)

　　C.4個月內(nèi)

　　D.5個月內(nèi)

　　【正確答案】D

　　12、在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是(　　)。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　13、下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈的收入

　　B.財政撥款

　　C.符合條件的非營利組織的收入

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應(yīng)征稅收入;選項CD屬于免稅收入。

　　14、我國個人所得稅的征收方式主要是(　　)。

　　A.代扣代繳

　　B.委托代征

　　C.自行納稅申報

　　D.代扣代繳和自行納稅申報

　　【正確答案】D

　　【答案解析】我國個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。

　　15、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.對賬冊健全的個體工商戶，其納稅期限實行按年計算、分月預(yù)繳的方式

　　B.對賬冊不健全的個體工商戶，納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式

　　C.對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起15日內(nèi)申報納稅

　　D.年所得額12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報納稅。

　　16、下列不屬于個人所得稅免稅項目的是(　　)。

　　A.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　　C.被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款

　　D.獲得縣級體育比賽一等獎獎金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　17、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，可以實行加成征收計算繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.紅利所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得

　　D.勞務(wù)報酬所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核加成征收。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

　　18、某外籍老師甲在中國境內(nèi)無住所，于2013年2月至12月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，則甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.31750

　　B.45360

　　C.44250

　　D.52745

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745 (元)。

　　19、某作家的出版一部小說，出版社給予的稿酬是100萬元元，后因為需要添加印數(shù)，又支付稿酬50萬元。該作家所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得(　　)萬元。

　　A.11.2

　　B.16.8

　　C.5.6

　　D.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】同一作品出版、發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。所以該作家需要繳納的個人所得稅=(100+50)×(1-20%)×20%×(1-30%)=16.8萬元。

　　20、下列關(guān)于財產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是(　　)。

　　A.財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人為承租方

　　B.在確定財產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑據(jù)為依據(jù);對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，以實際取得租金的個人為納稅義務(wù)人

　　C.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權(quán)所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項轉(zhuǎn)租收入，不繳納個人所得稅

　　D.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是出租方，而不是承租方;選項B，對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定;選項C，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.筆譯翻譯收入

　　B.個人兼職收入

　　C.教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

　　D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入

　　【正確答案】ABCD

　　2、下列屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的有(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓劇本使用權(quán)

　　B.轉(zhuǎn)讓設(shè)備

　　C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的稅目。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得：選項A，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。選項D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅的。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　　)。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　4、下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)林

　　B.薪炭林

　　C.產(chǎn)畜

　　D.役畜

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定說法中正確的有(　　)。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　D.接受捐贈收入，按照承諾捐贈資產(chǎn)的日期確定收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入。

　　7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益性捐贈支出中，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除的有(　　)。

　　A.向貧困地區(qū)的捐贈

　　B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.向紅十字事業(yè)的捐贈

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅個人公益性捐贈支出的扣除。對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，而不是全額扣除。

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　　8、以下各選項按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.個人提供專利權(quán)所得

　　B.個人提供著作權(quán)所得

　　C.個人出版圖書的所得

　　D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費范疇。

　　9、下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.特許權(quán)使用費所得有加成征收規(guī)定

　　B.稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70%

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率

　　D.對個人出租居民住房取得的所得按10%計征

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】勞務(wù)報酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。

　　10、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所稅額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有(　　)。

　　A.勞務(wù)報酬所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C.D適用會計核算辦法扣除。

　　11、下列關(guān)于稿酬所得“次”的規(guī)定，正確的有(　　)。

　　A.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　　B.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅

　　C.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應(yīng)合并為一次稿酬所得征稅

　　D.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　12、下列各項中，關(guān)于個人所得來源的確定，表述正確的有(　　)。

　　A.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的單位的所在地作為所得來源地

　　B.勞動報酬所得，以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地

　　C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地

　　D.特許權(quán)使用費所得，以支付特許權(quán)使用費單位所在地作為所得來源地

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

　　13、下列各項中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有(　　)。

　　A.符合條件的非營利組織的收入

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　C.財政撥款

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項，除選項ABD外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項C財政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。

　　14、下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.外部獨立董事的董事費收入

　　B.個人兼職收入

　　C.教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

　　D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入

　　【正確答案】ABCD

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　　三、判斷題

　　1、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(　　)

　　【正確答案】對

　　3、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。(　　)

　　【正確答案】對

　　4、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。(　　)

　　【正確答案】對

　　5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　6、某演員取得一次性的演出收入2.2萬元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】演出收入屬于勞務(wù)報酬所得;勞務(wù)報酬的加成征收是對一次取得勞務(wù)收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，22000×(1-20%)= 17600元，小于20000元，故不適用加成征收。

　　7、居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。(　　)

　　【正確答案】對

　　8、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　9、2013年11月，薛某將其自有的房屋無償贈與其外孫女楊某，則楊某應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】自2009年5月25日(含)起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　10、李某在一次有獎購物抽獎中，購買了價值3000元電視機(jī)抽中特別獎金1000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為200元。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。計算過程：應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

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　　四、不定項選擇題

　　1、張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，2012年7月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補(bǔ)貼900元。

　　(2)3年期銀行存款利息總收入800元。二級市場股票買賣所得2000元。

　　(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。

　　(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。

　　(5)受丙公司委托進(jìn)行軟件設(shè)計，取得設(shè)計費2000元。

　　已知：個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。個人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用))

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　含稅級距

　　1 不超過1500元的 3 0

　　2 超過1500元至4500元的部分 10 105

　　3 超過4500元至9000元的部分 20 555

　　…… …… …… ……

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　<1> 、張某工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(3800-3500)×3%=9元

　　B.[(3800+600)-3500]×3%=27元

　　C.[(3800+600+300)-3500]×3%=36元

　　D.[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　<2> 、張某的下列收入中，免于繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費收入820元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】張某2012年取得的銀行存款利息收入是免稅的，因此選項A當(dāng)選;個人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅，因此選項B當(dāng)選。

　　<3> 、下列稅種中，屬于張某出售商品房繳納的是(　　)。

　　A.契稅

　　B.印花稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.個人所得稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】張某出售商品房繳納的稅種包括印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))、營業(yè)稅(銷售不動產(chǎn))、個人所得稅(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)。

　　<4> 、張某受托進(jìn)行軟件設(shè)計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是(　　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.勞務(wù)報酬所得

　　D.偶然所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】勞務(wù)報酬中的設(shè)計勞務(wù)是指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設(shè)計業(yè)務(wù)，因此軟件設(shè)計屬于“勞務(wù)報酬所得”。

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　　2、某工業(yè)企業(yè)2012年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4800萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

　　(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。

　　(3)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。

　　(4)財務(wù)費用80萬元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。

　　(5)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。

　　(6)12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將2008年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀。

　　已知：該企業(yè)會計利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　<1> 、下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正確

　　B.企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不正確

　　C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年

　　D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。該企業(yè)將2008年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀，保存時間未滿5年，所以該做法是不正確的。

　　<2> 、下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費用的稅務(wù)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以據(jù)實在所得稅前扣除

　　C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除50%

　　D.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除100%

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=4800×15%=720(萬元);廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬元)②銷售收入×5‰=4800×5‰=24(萬元);業(yè)務(wù)招待費×60%=50×60%=30(萬元);業(yè)務(wù)招待費扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬元)③新產(chǎn)品開發(fā)費用可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元)

　　<3> 、下列說法正確的是(　　)。

　　A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除

　　C.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除50萬元

　　D.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)

　　<4> 、該企業(yè)下列項目可以在稅前扣除的是(　　)。

　　A.向供貨商支付違約金5萬元

　　B.接受工商局罰款1萬元

　　C.通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元

　　D.增值稅700萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除;工商罰款1萬元不得稅前扣除;公益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。

　　<5> 、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅是(　　)萬元。

　　A.36.75

　　B.33

　　C.31.75

　　D.26.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1=755(萬元);該企業(yè)2012年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業(yè)2012年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。

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