2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第四章第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是(　)。

　　A.體育業(yè)

　　B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　C.旅游業(yè)

　　D.修理修配業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)銷售貨物、加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)A、B、C均屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其中選項(xiàng)A屬于“文化體育業(yè)”;選項(xiàng)B屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”;選項(xiàng)C屬于“服務(wù)業(yè)”。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A. 銷售貨物的個(gè)體工商戶

　　B. 從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)人

　　C. 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位

　　D. 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的個(gè)人

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。AB屬于增值稅的納稅人。

　　2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.融資租賃業(yè)務(wù)

　　B.出租文化場(chǎng)所

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為

　　【答案】BD

　　【解析】A選項(xiàng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收;C選項(xiàng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。

　　3、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的稅率適用正確的有(　)。

　　A.出租文化場(chǎng)所的收入按3%

　　B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

　　C.個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按3%

　　D.銀行結(jié)算業(yè)務(wù)按5%

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅率。選項(xiàng)A出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B“建筑設(shè)計(jì)收入”不屬于建筑業(yè)，而屬于“服務(wù)業(yè)”，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)B不正確。

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　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定

　　一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

　　(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

　　(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

　　(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　2.納稅人的分類

　　(1)小規(guī)模納稅人(2)一般納稅人

　　3.扣繳義務(wù)人

　　1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　2.非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅征稅范圍

　　1.提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅目

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

　　2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅率

　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)采取比例稅率，具體規(guī)定為：

　　(1)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(2)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(3)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(4)試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　2.增值稅征收率，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為3%。

　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　(1)銷售額的確定。

　　銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

　?、贉?zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　第二，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　第三，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　第四，接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　第五，接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

　　②不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　③非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目確定。

　?、芤话慵{稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)

　?、菁{稅人發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　⑥納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　六、稅收優(yōu)惠

　　1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　(1)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　(2)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　(3)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

　　(4)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　(5)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

　　(6)境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免增值稅。

　　(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目。

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