2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

　　持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供持有至到期投資)企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　2012年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1 000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1 080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資――利息調(diào)整科目金額為( )。

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【正確答案】C

　　【答案解析】初始成本1090萬元(1080+10)扣除面值1000萬元，差額計(jì)入利息調(diào)整。

　　分錄為：

　　借：持有至到期投――成本 1 000

　　――利息調(diào)整 90

　　貸：銀行存款 1 090

　　多項(xiàng)選擇題

　　假設(shè)發(fā)行方按照面值發(fā)行債券，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列選項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

　　A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.對(duì)分期付息債券計(jì)提利息

　　C.對(duì)到期一次付息債券計(jì)提利息

　　D.出售持有至到期投資

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核持有至到期投資的核算。選項(xiàng)B，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

　　下列選項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有(　)。

　　A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

　　B.分期收回的本金

　　C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額

　　D.對(duì)到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核持有至到期投資攤余成本。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同，上述四項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值，所以都是正確選項(xiàng)。

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