2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》交易性金融資產(chǎn)的持有

　　交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(環(huán)球網(wǎng)校提供交易性金融資產(chǎn)的持有)

　　應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，構(gòu)成當(dāng)期利潤。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　2011年5月20日，甲公司支付價(jià)款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級(jí)市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2011年當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.14

　　B.15

　　C.19

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理：

　　購入時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　 195

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　 201

　　期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　15

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2011年當(dāng)期損益的影響金額為14萬元(公允價(jià)值變動(dòng)損益15萬元-投資收益1萬元)。

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