2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷四

　　【摘要】2016年初級會計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試，距離初級會計(jì)職稱時(shí)間越來越近，考試時(shí)間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級會計(jì)職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷四”，希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識點(diǎn)試題，以下是提供的《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對教材的掌握程度，供初級會計(jì)職稱考生練習(xí)。
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　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

　　A.支付給工人的工資支出

　　B.企業(yè)建造廠房支付的現(xiàn)金

　　C.購買子公司支出的現(xiàn)金

　　D.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　【答案】D

　　【解析】本題考核籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)A，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)BC屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　2 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人長期應(yīng)付款的是(　　)。

　　A.購買原材料應(yīng)支付的款項(xiàng)

　　B.借人的3年期的借款

　　C.應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃款

　　D.應(yīng)付租入廠房租金

　　【答案】C

　　【解析】本題考核長期應(yīng)付款的核算范圍，選項(xiàng)A屬于應(yīng)付賬款，選項(xiàng)B屬于長期借款，選項(xiàng)D屬于其他應(yīng)付款。

　　3 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2014年9月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為10元;9月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為11元;9月25日發(fā)出甲材料400公斤。9月發(fā)出甲材料成本為(　　)元。

　　A.4000

　　B.4050

　　C.4060

　　D.4240

　　【答案】D

　　【解析】本題考核月末一次加權(quán)平均法。月末一次加權(quán)平均單價(jià)=(期初材料成本+本期購人材料成本)/(期初材料數(shù)量+本期購人材料成本數(shù)量)發(fā)出材料的成本=發(fā)出材料的數(shù)量×平均單價(jià)

　　月末一次加權(quán)平均單價(jià)=(200×10+300×11)/(200+300)=10.6(元/公斤)，發(fā)出甲材料成本=400×10.6=4240(元)。

　　4 某企業(yè)采用售價(jià)金額法核算庫存商品成本，本月月初庫存商品成本為15萬元，售價(jià)總額為22萬元，本月購進(jìn)商品成本為20萬元，售價(jià)總額28萬元，本月銷售商品收入為20萬元，該企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本總額為(　　)萬元。

　　A.14

　　B.23.8

　　C.26.2

　　D.19

　　【答案】A

　　【解析】本題考核售價(jià)金額法。商品進(jìn)銷差價(jià)率=(7+8)/(22+28)×100%=30%：本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=20×30%=6(萬元);本月銷售商品的成本=20-6=14(萬元)。

　　5 企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入150000元，成本100000元。7月份，由于質(zhì)量問題部分產(chǎn)品被退回(不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，退回部分產(chǎn)品對應(yīng)的收入為60000元，該批產(chǎn)品成本為30000元。企業(yè)銷售該批產(chǎn)品對企業(yè)利潤影響的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.10000

　　C.20000

　　D.30000

　　【答案】C

　　【解析】本題考核銷售退回。發(fā)生銷售退回，沖減企業(yè)當(dāng)期收入和成本，因此該筆業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤影響的金額為150000-1OO000-60000+30000=20000C元)。

　　6 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年實(shí)際應(yīng)交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　　)萬元。

　　A.1690.5

　　B.1620.5

　　C.1621.5

　　D.1622

　　【答案】B

　　【解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算。印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以記人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=增值稅850+消費(fèi)稅650+車船稅0.5+所得稅120=1620.5(萬元)。

　　7 A企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為1000萬元，本年利潤總額為7000萬元，本年所得稅費(fèi)用為3000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積250萬元，向投資者分配利潤250萬元，以500萬元資本公積轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為(　　)萬元。

　　A.4600

　　B.4100

　　C.4350

　　D.3600

　　【答案】B

　　【解析】本題考核未分配利潤的計(jì)算。年末未分配利潤=年初未分配利潤貸方金額+當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤-提取的盈余公積-向投資者分配的利潤或股利=1000+(7000-3000)-(7000-3000)×10%-250-250=4100(萬元)。
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　　【摘要】2016年初級會計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試，距離初級會計(jì)職稱時(shí)間越來越近，考試時(shí)間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級會計(jì)職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷四”，希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識點(diǎn)試題，以下是提供的《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對教材的掌握程度，供初級會計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　8 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過事業(yè)單位“其他收入”科目核算的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)出租收入

　　B.接受外單位的現(xiàn)金捐贈(zèng)收入

　　C.存貨盤盈收人

　　D.提供服務(wù)收入

　　【答案】D

　　【解析】本題考核事業(yè)單位其他收入核算的內(nèi)容。事業(yè)單位的其他收入包括投資收益、固定資產(chǎn)出租收人、捐贈(zèng)收入、存貨盤盈收入等。提供服務(wù)收入應(yīng)計(jì)人經(jīng)營收入中。

　　9 甲企業(yè)2014年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;收到的捐贈(zèng)收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年所得稅費(fèi)用為(　　)Y/元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　【答案】B

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;收到捐贈(zèng)的收入，屬于企業(yè)的利得，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2014年的所得稅費(fèi)用=(4000-80)X×25%=980(萬元)。

　　10 2014年初，甲公司“實(shí)收資本”余額2000萬元，“盈余公積”余額為120萬元，“利潤分配——未分配利潤”借方余額100萬元(屬上年產(chǎn)生)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額900萬元，所得稅稅率25%，按10%提取盈余公積，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)用盈余公積40萬元轉(zhuǎn)增資本，2014年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積年末余額為(　　)萬元。

　　A.220

　　B.20

　　C.147.5

　　D.140

　　【答案】D

　　【解析】本題考核所有者權(quán)益的計(jì)算。2014年提取盈余公積=(900-100)×(1-25%)×10%=60(萬元)，年末盈余公積余額=120+60-40=140(萬元)。注意本題借方的未分配利潤100萬的虧損是稅前彌補(bǔ)還是稅后彌補(bǔ)，因?yàn)轭}中明確指明100萬元的虧損是屬于上年產(chǎn)生的，所以100萬元的虧損彌補(bǔ)沒有超過五年，則計(jì)算的時(shí)候要進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。

　　11 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的是(　　)。

　　A.銀行本票

　　B.持有2個(gè)月內(nèi)到期國債

　　C.銀行承兌匯票

　　D.庫存現(xiàn)金

　　【答案】C

　　【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物�，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)�，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

　　12 某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計(jì)攤銷”科目余額為20萬元。“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為20萬元。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.60

　　D.80

　　【答案】B

　　【解析】某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計(jì)攤銷”科目余額20萬元。”無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，科目余額為20萬元，那么無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為：賬面余額=累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=100-20-20=60(萬元)。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元，說明無形資產(chǎn)發(fā)生減值，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為50萬元。

　　13 M公司于2014年1月1日以600萬元的價(jià)格購進(jìn)N公司當(dāng)日發(fā)行的面值為550萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為595萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。M公司將其劃分為持有至到期投資，則M公司購金N公司債券時(shí)，計(jì)入“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.550

　　C.50

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】M公司購入N公司債券時(shí)，計(jì)入“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=支付的總的價(jià)款-購入時(shí)債券的面值=600-550=50(萬元)。

　　本題會計(jì)分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本550

　　——利息調(diào)整50

　　貸：銀行存款600

　　14 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利

　　B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

　　D.交易性金融資產(chǎn)持有期閫收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

　　【答案】A

　　【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反分錄)

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　15 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按面值和票面利率計(jì)算確定的利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸的(　　)科目。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.持有至到期投資——成本

　　C.持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　D.持有至到期投資——利息調(diào)整

　　【答案】D

　　【解析】本題考核持有至到期投資的賬務(wù)處理。對于一次還本付息的債券投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)債券利息收入：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(票面×票面利率)

　　——利息調(diào)整(差額，或貸記)

　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本×實(shí)際利率)

　　16 A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的人賬價(jià)值是(　　)元。

　　A.52000

　　B.57778

　　C.59000

　　D.59340

　　【答案】C

　　【解析】本題考核委托加工物資的核算。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本(既然收回后用于生產(chǎn)非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，也就是說下一環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅了，那委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅只能計(jì)人生產(chǎn)成本)。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=發(fā)出原材料的實(shí)際成本+完工收回時(shí)支付的加工費(fèi)+確認(rèn)的消費(fèi)稅=50000+2000十70000×10%=59000(元)。

　　17 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”用來核算本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果，年終不應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”的是(　　)。

　　A.事業(yè)結(jié)余借方余額

　　B.經(jīng)營結(jié)余借方余額

　　C.事業(yè)結(jié)余貸方余額

　　D.經(jīng)營結(jié)余貸方余額

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營結(jié)余期末貸方余額，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
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　　18 某企業(yè)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制度生產(chǎn)甲產(chǎn)品。單位產(chǎn)品計(jì)劃工時(shí)10小時(shí)，實(shí)際工時(shí)11小時(shí)，每小時(shí)計(jì)劃工資成本80元，每小時(shí)實(shí)際工資成本100元，每小時(shí)工資成本變動(dòng)對直接人工成本變動(dòng)的影響金額為(　　)元。

　　A.220

　　B.200

　　C.80

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】每小時(shí)工資成本變動(dòng)對直接人工成本變動(dòng)的影響金額=11×(100-80)=220(元)。單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=(實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響=實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資成本-計(jì)劃每小時(shí)工資成本)

　　19 甲公司為增值稅一般納稅人，2014年3月1日購人不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2014年應(yīng)計(jì)提的折舊為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.140.4

　　C.102

　　D.108

　　【答案】D

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。2014年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×2/5×9/12=108(萬元)。首先注意本題中的固定資產(chǎn)是在3月1日購入的，固定資產(chǎn)是本月增加，本月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提折舊，則2014年應(yīng)計(jì)提9個(gè)月的折舊。采用的雙倍余額遞減法，第一年的折舊不考慮凈殘值。

　　20 下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的是(　　)。

　　A.投資者投入資本的金額大于所占份額

　　B.提取任意盈余公積

　　C.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　【答案】D

　　【解析】本題考核留存收益。

　　選項(xiàng)A分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本

　　資本公積——資本(股本)溢價(jià)

　　不影響留存收益總額。

　　選項(xiàng)B分錄：

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取任意盈余公積

　　盈余公積增加，未分配利潤減少，不影響留存收益總額變動(dòng)。

　　選項(xiàng)C，收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　不影響留存收益。

　　選項(xiàng)D分錄：

　　借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本

　　留存收益總額減少。

　　21 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的是(　　)。

　　A.從銀行借入的8個(gè)月的借款

　　B.預(yù)付材料采購款

　　C.應(yīng)付的租人包裝物租金

　　D.購買材料開出的銀行承兌匯票

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入短期借款;選項(xiàng)8，計(jì)人預(yù)付賬款，是資產(chǎn)類科目;選項(xiàng)C，計(jì)入其他應(yīng)付款;選項(xiàng)D，計(jì)人應(yīng)付票據(jù)。

　　22 2014年1月1日，甲公司所有者權(quán)益：實(shí)收資本250萬元，資本公積20萬元，盈余公積40萬元，未分配利潤32萬元。則甲公司2014年1月1日的留存收益為(　　)萬元。

　　A.32

　　B.40

　　C.72

　　D.92

　　【答案】C

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，所以留存收益=盈余公積+未分配利潤=40+32=72(萬元)。

　　23 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之問進(jìn)行分配，材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入。月初在產(chǎn)品直接材料成本為10萬元，直接人工5萬元;當(dāng)月耗用材料成本為50萬元，直接人工37萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品40件，月末在產(chǎn)品50件，完工程度60%，本月完工產(chǎn)品成本中直接人工成本為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.26.67

　　C.30

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)資料共耗用直接人工=月初直接人工成本+當(dāng)月耗用直接人工成本=5+37=42(萬元);在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品×完工程度=50×60%=30(件);直接人工需要按照約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配，分配率=直接人工耗用總成本/(完工產(chǎn)品成本+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量)=42/(40+50×600)=0.6(萬元/件);本月完工產(chǎn)品成本中直接人工成本=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工分配率=40×0.6=24(萬元)。

　　24 某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元(不考慮增值稅);在建工程人員工資20萬元;支付的耕地占用稅1.18萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后，其入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.73.2

　　B.76

　　C.78.2

　　D.77.O2

　　【答案】C

　　【解析】該廠房完工后的入賬價(jià)值=(耗用的工程物資)50+(在建工程人員工資)20+(支付的耕地占用稅)1.18+(領(lǐng)用的原材料成本)6+(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)1.02=78.2(萬元)。本題中的耕地占用稅要計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本中，因?yàn)楦�地占用稅是長期資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅金，所以需要計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本核算;對于增值稅，因?yàn)楸绢}中沒有特殊說明材料是自產(chǎn)還是外購，則默認(rèn)按外購處理。因?yàn)橛糜诘氖墙ㄔ觳粍?dòng)產(chǎn)，非應(yīng)稅項(xiàng)目，則在購入原材料時(shí)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入在建工程中。
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　　【摘要】2016年初級會計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試，距離初級會計(jì)職稱時(shí)間越來越近，考試時(shí)間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級會計(jì)職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷四”，希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識點(diǎn)試題，以下是提供的《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對教材的掌握程度，供初級會計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1、下列關(guān)于生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的表述中，正確的有(　　)。

　　A.采用直接分配法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與分配轉(zhuǎn)出的計(jì)劃成本費(fèi)用之間的差額計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.采用交互分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用需要經(jīng)過兩次分配完成

　　C.采用計(jì)劃成本分配法，輔助生產(chǎn)車間之間需進(jìn)行交互分配

　　D.采用順序分配法，輔助生產(chǎn)車間收益多的后分配，受益少的先分配

　　【答案】B,D

　　【解析】本題考核生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法。選項(xiàng)A，采用直接分配是直接進(jìn)行分配的，不存在差異。選項(xiàng)C，計(jì)劃成本分配法，不進(jìn)行輔助生產(chǎn)車間之間的交互分配。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于非正常停工的有(　　)。

　　A.原材料或工具等短缺停工

　　B.設(shè)備故障停工

　　C.季節(jié)性停工

　　D.計(jì)劃內(nèi)減產(chǎn)停工

　　【答案】A,B

　　【解析】正常停工包括季節(jié)性停工、正常生產(chǎn)周期內(nèi)的修理期間的停工、計(jì)劃內(nèi)減產(chǎn)停工等;非正常停工包括原材料或工具等短缺停工、設(shè)備故障停工、電力中斷停工、自然災(zāi)害停工等。

　　3、下列關(guān)于長期應(yīng)付款的表述正確的有(　　)。

　　A.包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)

　　B.具有款項(xiàng)主要形成固定資產(chǎn)并分期付款的特點(diǎn)

　　C.包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　D.包括應(yīng)付租人包裝物的租金

　　【答案】A,B,C

　　【解析】本題考核長期應(yīng)付款。長期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。長期應(yīng)付款除具有長期負(fù)債的一般特點(diǎn)外，還具有款項(xiàng)主要形成固定資產(chǎn)并分期付款的特點(diǎn)。選項(xiàng)D應(yīng)付租入包裝物的租金應(yīng)該通過其他應(yīng)付款處理。

　　4、下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動(dòng)的有(　　)。

　　A.接受外商投資

　　B.資本公積彌補(bǔ)虧損

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資

　　【答案】A,C

　　【解析】本題考核所有者權(quán)益。接受投資以及以資本公積轉(zhuǎn)增資本，都導(dǎo)致實(shí)收資本的增加。

　　選項(xiàng)A

　　借：銀行存款等

　　貸：實(shí)收資本

　　實(shí)收資本增加

　　選項(xiàng)B

　　借：資本公積

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　資本公積減少，利潤分配增加

　　選項(xiàng)C

　　借：資本公積

　　貸：實(shí)收資本

　　實(shí)收資本增加

　　選項(xiàng)D

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：銀行存款等

　　是本企業(yè)的投資，屬于資產(chǎn)，不影響實(shí)收資本。

　　5、下列各企業(yè)，適用于單件、小批生產(chǎn)的有(　　)。

　　A.冶金企業(yè)

　　B.重型機(jī)器制造

　　C.紡織企業(yè)

　　D.設(shè)備修理作業(yè)

　　【答案】B,D

　　【解析】分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。冶金、紡織企業(yè)屬于大量大批的多步驟生產(chǎn)，適用于分步法。

　　6、下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有(　　)。

　　A.銷售材料產(chǎn)生的收入

　　B.提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入

　　C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入

　　D.出租固定資產(chǎn)的租金收入

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應(yīng)該在營業(yè)外收入科目中核算。
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　　7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有(　　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

　　B.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　D.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本題考核銷售費(fèi)用的核算范圍。選項(xiàng)C應(yīng)該計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。

　　8、下列應(yīng)計(jì)入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.企業(yè)購置廠房應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　C.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的資源稅

　　D.經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生簽訂借款合同繳納的印花稅

　　【答案】A,C

　　【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。選項(xiàng)BD應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目中。

　　9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于分批法的表述正確的有(　　)。

　　A.主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)

　　B.需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

　　C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致

　　D.一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本題考核分批法。分批法的主要特點(diǎn)是不按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟而只按產(chǎn)品的批別(分批、不分步)計(jì)算成本。

　　10、下列關(guān)于事業(yè)單位短期投資科目說法正確的是(　　)。

　　A.該科目借方反映事業(yè)單位實(shí)際取得的短期投資

　　B.該科目貸方反映因出售或到期收回而減少的短期投資

　　C.該科目期末借方余額反映事業(yè)單位持有的短期投資的實(shí)際成本

　　D.該科目期末無余額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】本題考核事業(yè)單位短期投資科目。為核算短期投資，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期投資”科目。該科目借方反映事業(yè)單位實(shí)際取得的短期投資，貸方反映因出售或到期收回而減少的短期投資，期末借方余額反映事業(yè)單位持有的短期投資的實(shí)際成本。

　　11、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　【答案】A,B

　　【解析】本題考核營業(yè)收入的內(nèi)容。營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。投資收益不屬于營業(yè)收入，營業(yè)外收入在利潤表中單獨(dú)列示。

　　12、對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣，而不計(jì)入購入貨物的成本

　　【答案】A,B

　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購人貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)人購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
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2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》課后章節(jié)練習(xí)題匯總
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　　【摘要】2016年初級會計(jì)職稱實(shí)行無紙化考試，距離初級會計(jì)職稱時(shí)間越來越近，考試時(shí)間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級會計(jì)職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試卷四”，希望考生看完教材的同時(shí)掌握相關(guān)知識點(diǎn)試題，以下是提供的《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真機(jī)考試題對教材的掌握程度，供初級會計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)

　　1、事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的款項(xiàng)，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。應(yīng)繳稅費(fèi)不屬于應(yīng)繳款項(xiàng)的范疇。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】應(yīng)繳稅費(fèi)也屬于事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)。事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的款項(xiàng)、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核增發(fā)新股對所有者權(quán)益的影響。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者權(quán)益總額變化，因?yàn)楣杀净驅(qū)嵤召Y本都是屬于所有者權(quán)益。

　　3、不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，可以不設(shè)立“停工損失”科目，直接計(jì)人“制造費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”科目中。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】本題考核停工損失的核算。不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，不設(shè)立“停工損失”科目，直接反映在“制造費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目中。輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失。

　　4、企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　5、對于品種法，如果月末有在產(chǎn)品，數(shù)量也很少，一般不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和就是該完工產(chǎn)品的總成本。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】本題考核品種法計(jì)算成本的特點(diǎn)。

　　6、對于一次還本付息的債券，期末計(jì)提利息不會導(dǎo)致應(yīng)付債券的賬面價(jià)值的變化。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】對于一次還本付息的債券，計(jì)提利息計(jì)入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息，，科目，所以會導(dǎo)致應(yīng)付債券的賬面價(jià)值發(fā)生變化。

　　7、企業(yè)無論是采用年數(shù)總和法還是雙倍余額遞減法計(jì)算累計(jì)折舊，折舊總額均是相同的。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】固定資產(chǎn)計(jì)提折舊不管采用哪種方法進(jìn)行計(jì)提，則計(jì)提的折舊總額都是相同的。

　　8、企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

　　9、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金等費(fèi)用，先從發(fā)行股票的溢價(jià)收入中扣除，發(fā)行股票的溢價(jià)不足沖減或無溢價(jià)的應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核股票發(fā)行費(fèi)用的核算。與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“銀行存款”等科目;如果“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額不足沖減，應(yīng)該調(diào)整留存收益先沖減盈余公積，盈余公積不足沖減的，再?zèng)_減未分配利潤。

　　10、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。(　　)

　　【答案】對
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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，2013年發(fā)生下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)該企業(yè)于2013年1月1日從銀行取得長期借款200萬元，年利率為7%，期限為5年，按年計(jì)息，每年1月5日付息，到期一次還本。該企業(yè)將取得的借款資金全部用于當(dāng)年1月1日開工的一棟辦公樓建設(shè)項(xiàng)目，假設(shè)建造期計(jì)提的借款利息均符合資本化條件。建造過程中發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�、儆媒杩钯徣斯こ涛镔Y一批，購買價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，當(dāng)時(shí)全部領(lǐng)用;②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本196萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅率為17%;③工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額164萬元，尚未支付;④企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間為工程建造提供相關(guān)的水、電、勞務(wù)共計(jì)156萬元;⑤2013年12月31日辦公樓項(xiàng)目完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)該辦公樓投入使用后，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無凈殘值。

　　(3)2014年末，經(jīng)測試，該辦公樓存在減值跡象，其可收回金額為600萬元。(分錄中的額單位用萬元表示)

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題

　　1.業(yè)務(wù)(1)中有關(guān)長期借款的會計(jì)分錄正確的有(　　)。

　　A.借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　B.借：在建工程14

　　貸：應(yīng)付利息14

　　C.借：銀行存款200

　　貸：短期借款200

　　D.借：在健工上14

　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息14

　　【答案】A,B

　　【解析】取得的長期借款要在“長期借款”科目核算，此項(xiàng)借款是按年計(jì)息，每年1月5日付息，到期一次還本，所以計(jì)提的利息要在“應(yīng)付利息”科目中核算。會計(jì)處理：

　　借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　借：在建工程(200×7%)14

　　貸：應(yīng)付利息14

　　2.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的購建，會計(jì)分錄是(　　)。

　　A.借：在建工程200

　　貸：庫存商品200

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本196

　　貸：庫存商品196

　　C.借：在建工程234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　D.借：在建工程230

　　貸：庫存商品196

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　【答案】D

　　【解析】領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程230

　　貸：庫存商品196

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　3.該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的人賬價(jià)值是(　　)7i元。

　　A.764

　　B.802

　　C.768

　　D.798

　　【答案】D

　　【解析】辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=(確認(rèn)的長期借款利息費(fèi)用)14+(領(lǐng)用原材料)234+(領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品)230+(在建工程人員)164+(水、電、勞務(wù))156=798(萬元)。

　　資料③借：在建工程164

　　貸：應(yīng)付職工薪酬164

　　資料④借：在建工程156

　　貸：銀行存款156

　　4.該辦公樓投入使用后，第一年應(yīng)計(jì)提的折舊是(　　)萬元。

　　A.152.8

　　B.160.4

　　C.153.6

　　D.159.6

　　【答案】D

　　【解析】該辦公樓采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所以第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=固定資產(chǎn)人賬價(jià)值×折舊率=798×2/10=159.6(萬元)。

　　5.2014年該辦公樓應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.38.4

　　B.11.2

　　C.41.6

　　D.14.4

　　【答案】A

　　【解析】2014年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)入賬價(jià)值-累計(jì)折舊=798-798×2/10=638.4(萬元)，可收回金額為600萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=638.4-600=38.4(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失38.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38.4
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　　2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2012年至2014年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2012年2月10日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元，工資費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2012年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。

　　(2)2012年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價(jià)款920萬元。甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起出租給乙公司，并對該房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1500萬元。

　　(4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。

　　(5)2014年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價(jià)為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。

　　(6)2014年7月甲公司將專利權(quán)出售，實(shí)收款項(xiàng)500萬元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.甲公司2012年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)萬元。

　　A.800

　　B.598

　　C.600

　　D.798

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的必要支出�？芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費(fèi)用。

　　會計(jì)分錄：

　　借：無形資產(chǎn)600

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出598

　　銀行存款2

　　2.甲公司2012年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“制造費(fèi)用”37.5

　　B.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”37.5

　　C.應(yīng)借記“制造費(fèi)用”31.25

　　D.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”31.25

　　【答案】A

　　【解析】無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始計(jì)提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計(jì)提的累計(jì)攤銷應(yīng)記人“制造費(fèi)用”科目。2012年度無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額=600/8×6/12=37.5(萬元)

　　借：制造費(fèi)用37.5

　　貸：累計(jì)攤銷37.5

　　3.甲公司2013年末的相關(guān)會計(jì)分錄正確的有(　　)。

　　A.借：資產(chǎn)減值損失32.5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5

　　B.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

　　C.借：資產(chǎn)減值損失38.75

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38.75

　　D.借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　【答案】A,B

　　【解析】2013年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=487.5-455=32.5(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失32.5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5

　　2013年末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1500=-300(萬元)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

　　4.甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)萬元。

　　A.-3101

　　B.-250

　　C.250

　　D.310

　　【答案】B

　　【解析】出售投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

　　借：營業(yè)稅金及附加50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一——應(yīng)交營業(yè)稅50

　　借：其他業(yè)務(wù)成本1200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本920

　　——公允價(jià)值變動(dòng)(1500-920+1200-1500)280

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益280

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益=(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。

　　5.甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是(　　)萬元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.22.5

　　【答案】A

　　【解析】出售專利權(quán)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款500

　　累計(jì)攤銷147.5

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5

　　貸：無形資產(chǎn)600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅25

　　營業(yè)外收入55

　　專利技術(shù)出售時(shí)累計(jì)攤銷=(2012年度攤銷)37.5+(2013年度攤銷)75+(2014年度攤銷)455/(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。
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