2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》全真機考試卷二

　　【摘要】2016年初級會計職稱實行無紙化考試，距離初級會計職稱時間越來越近，考試時間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進行初級會計職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》全真機考試卷二”，希望考生看完教材的同時掌握相關(guān)知識點試題，以下是提供的《初級會計實務(wù)》全真機考試題對教材的掌握程度，供初級會計職稱考生練習。
　　編輯推薦：2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》全真機考試題(共六套試卷)

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1、關(guān)于分步法計算成本的特點，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.成本核算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

　　B.月末為計算完工產(chǎn)品的成本，還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細賬中的生產(chǎn)成本在完工成品和在產(chǎn)品之間進行分配

　　C.成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致

　　D.除了按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核分步法的特點，選項C是分批法的特點。

　　2、某企業(yè)購買A公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，每股6元，占A公司30%的股權(quán)，對A公司具有重大影響，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為60萬元，另支付的交易費用8萬元，則該投資的初始成本為(　　)萬元。

　　A.548

　　B.540

　　C.600

　　D.592

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核長期股權(quán)投資的核算。長期股權(quán)投資初始成本=支付的價款-價款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利+另支付的交易費用=600-60+8=548(萬元)。注意購入長期股權(quán)投資時支付的相關(guān)交易費用是要計人長期股權(quán)投資成本的。

　　3、甲事業(yè)單位經(jīng)過根據(jù)批準的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請以財政直接支付方式向自來水公司支付水費，經(jīng)審核后，應(yīng)貸記的會計科目是(　　)。

　　A.事業(yè)支出

　　B.銀行存款

　　C.財政補助收入

　　D.零余額賬戶用款額度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核事業(yè)單位的財政直接支付。財政直接支付方式下的分錄為：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財政補助收入

　　4、以下在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.契稅

　　B.城市維護建設(shè)稅

　　C.印花稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。房產(chǎn)稅和印花稅應(yīng)該計人管理費用，契稅計人相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　選項A，借：在建工程等

　　貸：銀行存款

　　選項B，借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　選項C，借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　選項D，借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　5、下列屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，且適用11%稅率的是(　　)。

　　A.租賃有形動產(chǎn)

　　B.管道運輸業(yè)

　　C.銷售不動產(chǎn)

　　D.文化創(chuàng)意業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】管道運輸業(yè)屬于交通運輸業(yè)范圍，適用11%的稅率;租賃有形動產(chǎn)適用17%的稅率，文化創(chuàng)意業(yè)等其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;銷售不動產(chǎn)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)。

　　6、下列各項中，與無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.無法可靠區(qū)分研發(fā)階段和開發(fā)階段支付的應(yīng)當全部資本化

　　B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　C.不滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當費用化

　　D.無形資產(chǎn)計提的減值損失不得轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容。無法可靠區(qū)分研發(fā)階段和開發(fā)階段支付的應(yīng)當全部費用化。

　　7、2013年7月1日，A公司按面值發(fā)行6年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬元，票面利率為5%(不計算復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費。2014年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為(　　)TY元。

　　A.10.25

　　B.11

　　C.10.75

　　D.10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核應(yīng)付債券。本題是一次還本付息，則計提的利息通過應(yīng)付債券——應(yīng)計利息核算，增加應(yīng)付債券的賬面價值。2013年7月1日購入：

　　借：應(yīng)付債券——成本10

　　貸：銀行存款10

　　2013年年末計提利息，因為是2013年7月1日購入的，則2013年計提的利息為半年

　　的利息：

　　借：財務(wù)費用(10×5%/2)0.25

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息0.25

　　2014年年末計提利息：

　　借：財務(wù)費用0.5

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息0.5

　　則2014年年末的應(yīng)付債券的賬面價值=10+0.25+0.5=10.75(7/元)。

　　8、下列各項中，不應(yīng)通過所有者權(quán)益科目核算的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的非減值性公允價值變動

　　B.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

　　C.權(quán)益法下長期股權(quán)投資按持股比例享有被投資單位發(fā)生的凈虧損.

　　D.回購股票支付的總價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核所有者權(quán)益類科目的核算內(nèi)容。選項C應(yīng)該是通過“投資收益”核算。

　　選項A：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益(公允價值下降做相反的處理)

　　選項B：借：銀行存款

　　資本公積(折價)

　　貸：實收資本

　　資本公積(溢價)

　　選項C：借：投資收益

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　選項D：借：股本

　　貸：庫存股

　　資本公積——股本溢價
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　　9、甲股份有限公司首次公開發(fā)行普通股300萬股，每股面值為1元，每股發(fā)行價格為5元同時支付了傭金48萬元，手續(xù)費12萬元，則該筆業(yè)務(wù)使甲公司的資本公積增加了(　　)萬元。

　　A.1152

　　B.1440

　　C.1140

　　D.1200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核資本公積。資本公積增加的金額=實際收到的金額-計人股本的金額-手續(xù)費、傭金等交易費用=300×(5-1)-48-12=1140(萬元)。

　　會計處理為：

　　借：銀行存款(300×5-48-12)1440

　　貸：實收資本300

　　資本公積1140

　　10、下列各項中，對于按年計算持有至到期投資利息的情況，年末實際應(yīng)該收到的利息金額是(　　)。

　　A.持有至到期投資公允價值乘以實際利率

　　B.持有至到期投資票面價值乘以票面利率與實際利率的差額

　　C.持有至到期投資票面價值乘以票面利率

　　D.持有至到期投資攤余成本乘以實際利率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】年末按照面值和票面利率計算得到應(yīng)收利息，按照攤余成本和實際利率計算得到投資收益，兩者差額計人“持有至到期投資——利息調(diào)整”，應(yīng)收利息為實際可以收到的利息。

　　11、某企業(yè)在2014年10月8日銷售商品100件，該商品單價為150元，增值稅稅率為17%，該企業(yè)給購貨方10%的商業(yè)折扣，購貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價值是(　　)元。

　　A.17550

　　B.17400

　　C.15795

　　D.17250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核應(yīng)收賬款的核算。企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認應(yīng)收賬款，該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款=150×100×(1+17%)×(1-10%)=15795(元)。

　　12、某企業(yè)2014年10月31日生產(chǎn)成本借方余額50000元，原材料借方30000元，材料成本差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40000元，工程物資借方余額10000元，存貨跌價準備貸方余額3000元，則資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為(　　)元。

　　A.116500

　　B.76500

　　C.119500

　　D.86500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核存貨項目金額的計算。存貨項目的金額=(生產(chǎn)成本)50000+(原材料)30000-(材料成本差異)500+(委托代銷商品)40000=(存貨跌價準備)3000=116500(元)，工程物資需單獨在“工程物資”項目中列示。注意材料成本差異是貸方余額表示的是節(jié)約差，因為資產(chǎn)負債表中計算的金額是實際的金額，所以減去節(jié)約差。而存貨跌價準備是存貨的備抵科目的，又是貸方余額，所以也要減去。

　　13、2013年5月8日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票120萬股，支付價款960萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2014年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預(yù)計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。甲公司2014年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應(yīng)當確認的減值損失是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.360

　　C.363

　　D.480

　　【正確答案】C

　　【答案解析】具體核算如下：

　　2013年5月8日：(購入)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)[960(價款)+3(交易費用)]963

　　貸：銀行存款963

　　(可供出售金融資產(chǎn)購入時，支付的交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)的成本中)

　　2013年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(120×9—963)117

　　貸：其他綜合收益117

　　2014年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失363

　　其他綜合收益117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備[(9-5)×120]480

　　14、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，完工后發(fā)現(xiàn)10件廢品，其中3件為不可修復(fù)廢品，7件為可修復(fù)廢品。不可修復(fù)廢品每件直接材料定額50元、直接人工20元、制造費用10元，回收材料價值120元;修復(fù)7件可修復(fù)廢品，共發(fā)生直接材料140元，直接人工100元，制造費用80元，假定廢品凈損失由當月同種產(chǎn)品負擔，則應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品”廢品凈損失的金額為(　　)元。

　　A.120

　　B.560

　　C.280

　　D.440

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核廢品損失。不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=3×(50+20+10)=240(元)。廢品凈損失=240+140+100+80-120=440(元)。

　　15、下列各項中，不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的是(　　)。

　　A.支付給銷售人員的績效獎金

　　B.支付的業(yè)務(wù)招待費

　　C.代扣代繳的職工個人所得稅

　　D.支付給生產(chǎn)工人的困難補貼

　　【正確答案】B

　　【答案解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。選項B，支付的業(yè)務(wù)招待費在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中核算。

　　16、企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準備的情況下，“壞賬準備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是(　　)。

　　A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額

　　B.上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分

　　C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

　　D.本年提取的壞賬準備

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核壞賬準備科目的核算。壞賬準備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。選項B是已有壞賬準備小于發(fā)生的壞賬，應(yīng)該是借方余額。選項C已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失會減少壞賬準備，應(yīng)該是登記在壞賬準備的借方。選項D，為本期計提的壞賬準備，貸方壞賬準備是當期發(fā)生的金額，不是余額。
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　　17、某企業(yè)直接以銀行存款支付職工生活困難補助，應(yīng)借記的科目為(　　)。

　　A.管理費用

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.應(yīng)付職工薪酬

　　D.生產(chǎn)成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工生活困難補助通過應(yīng)付職工薪酬核算。

　　確認時：

　　借：管理費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　18、某企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按所持股份份額進行的會計處理是(　　)。

　　A.沖減投資收益

　　B.增加投資收益

　　C.沖減長期股權(quán)投資

　　D.增加資本公積

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資。權(quán)益法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。(因為權(quán)益法下，被投資單位的確認的長期股權(quán)投資的賬面價值受被投資單位所有者權(quán)益的影響，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，被投資單位所有者權(quán)益減少，則投資單位確認的長期股權(quán)投資的賬面價值也相應(yīng)的減少)

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　19、下列各項中，不會引起資產(chǎn)負債表中負債金額增加的是(　　)。

　　A.計提壞賬準備

　　B.計提短期借款利息

　　C.計提應(yīng)付債券利息

　　D.計提長期借款利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資產(chǎn)負債表項目。計提壞賬準備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　此處理中資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，壞賬準備屬于資產(chǎn)類科目，不涉及負債類科目，所以選項A是不影響負債金額的。

　　選項B：借：財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)付利息

　　財務(wù)費用屬于損益類科目，應(yīng)付利息屬于負債類科目，貸記應(yīng)付利息，則負債增加。

　　選項C：借：財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)付利息(或是應(yīng)付債券——應(yīng)計利息)

　　財務(wù)費用屬于損益類科目，應(yīng)付利息(應(yīng)付債券——應(yīng)計利息)屬于負債類科目，貸記應(yīng)付利息(應(yīng)付債券——應(yīng)計利息)，則負債增加。

　　選項D：借：財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)付利息(長期借款——應(yīng)計利息)

　　財務(wù)費用屬于損益類科目，應(yīng)付利息(長期借款——應(yīng)計利息)屬于負債類科目，貸記應(yīng)付利息(長期借款——應(yīng)計利息)，則負債增加。

　　20、某企業(yè)2014年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1150

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的填列。購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項;償還應(yīng)付賬款屬于購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額=200(萬元)。

　　21、甲公司于2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年，票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為60萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。2014年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2014年7月1日持有至到期投資攤余成本為(　　)萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.60391.24

　　B.60540

　　C.60480

　　D.60451.24

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2014年6月30日，實際利息收入=(60480+60)×1.34%=811.24(萬元);應(yīng)收利息=60000×3%×6/12=900(萬元);債券實際利息與應(yīng)收利息的差額=900-811.24=88.76(萬元);2014年7月1日持有至到期投資攤余成本=60480+60-88.76=60451.24(萬元)。持有至到期投資的攤余成本=持有至到期投資的期初攤余成本+/-利息調(diào)整(借方為加，貸方為減)實際利息收入=持有至到期投資攤余成本×實際利率購人時確認的攤余成本即期初的攤余成本=實際支付的價款+支付的交易費用=60480+60=60540(萬元)

　　借：持有至到期投資——成本(面/值)60000——利息調(diào)整540

　　貸：銀行存款(60480+60)60540

　　確認利息半年的利息：

　　借：應(yīng)收利息(面值×票面利率=60000×3%×1/2)900

　　貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率=60540×1.34%)811.24

　　持有至到期投資——利息調(diào)整88.76則2014年7月1日的攤余成本=60000+540-88.76=60451.24(萬元)。

　　22、下列各項中，應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是(　　)。

　　A.發(fā)行股票收到的款項

　　B.償還短期借款支付的現(xiàn)金

　　C.支付上月應(yīng)繳納的增值稅

　　D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的填制。選項A，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”;選項B，屬于籌資活動中“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目;選項C，屬于經(jīng)營活動中“支付的各項稅費”項目;選項D，屬于投資活動中“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。

　　23、2014年7月1日，某公司對一棟辦公樓進行裝修，此辦公樓為經(jīng)營租賃方式租入，到2017年10月31日合同到期。為裝修發(fā)生職工薪酬25萬元.其他雜費65萬元。2014年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的該裝修費用對2014年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.65

　　C.5

　　D.25

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核長期待攤費用。經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計人長期待攤費用，裝修完工后開始進行攤銷，攤銷期限為3年。2014年11、12月兩個月的攤銷額=(25+65)/3/12×2=5(萬元)。

　　確認裝修職工薪酬時：

　　借：長期待攤費用25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬25

　　確認支付的其他雜費：

　　借：長期待攤費用65

　　貸：銀行存款65

　　完工后，進行的攤銷：

　　借：管理費用5

　　貸：長期待攤費用5

　　24、下列關(guān)于應(yīng)付債券的表述中，正確的是(　　)。

　　A.分期付息的債券，其應(yīng)付未付的利息應(yīng)確認為一項非流動負債

　　B.應(yīng)付債券屬于非流動負債

　　C.折價發(fā)行債券時，折價部分應(yīng)確認為發(fā)行企業(yè)的財務(wù)費用

　　D.溢價發(fā)行債券時，溢價部分應(yīng)確認為發(fā)行企業(yè)的收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應(yīng)付債券的相關(guān)內(nèi)容。分期付息的債券，其應(yīng)付未付的利息應(yīng)計入“應(yīng)付利息”科目，應(yīng)付利息屬于流動負債。應(yīng)付債券屬于非流動負債。折價發(fā)行債券時，折價部分應(yīng)計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目貸方。溢價發(fā)行債券時，溢價部分應(yīng)計人“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目借方。
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　　【摘要】2016年初級會計職稱實行無紙化考試，距離初級會計職稱時間越來越近，考試時間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進行初級會計職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》全真機考試卷二”，希望考生看完教材的同時掌握相關(guān)知識點試題，以下是提供的《初級會計實務(wù)》全真機考試題對教材的掌握程度，供初級會計職稱考生練習。

　　二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　1、下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計人其他綜合收益的相關(guān)金額

　　D.長期股權(quán)投資采用成本法核算下確認的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，計人公允價值變動損益。

　　選項A：借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項B：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益(公允價值下降做相反分錄)

　　選項C：借：其他綜合收益

　　貸：投資收益(或相反分錄)

　　選項D：借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　2、下列各項中，應(yīng)計人財務(wù)費用的有(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

　　B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　C.企業(yè)購買商品業(yè)務(wù)中取得的現(xiàn)金折扣

　　D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用;選項C，企業(yè)購買商品業(yè)務(wù)中取得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用;選項D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。

　　3、下列各項中，不會引起現(xiàn)金流量總額變動的項目有(　　)。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.用銀行存款購買1個月到期的債券

　　C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

　　D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】選項A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量總額;選項C，不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量。選項D，銀行存款減少，則現(xiàn)金凈流量減少。

　　4、下列能夠在利潤表中單獨列示的項目的有(　　)。

　　A.凈利潤

　　B.利潤總額

　　C.資本公積

　　D.所得稅費用

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】本題考核利潤表的項目。選項C資本公積是列示在資產(chǎn)負債表中的。

　　5、下列各項中，計算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項目有(　　)。

　　A.至完工時將要發(fā)生的成本

　　B.估計的相關(guān)稅費

　　C.估計的銷售費用

　　D.估計的存貨售價

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本題考核存貨可變現(xiàn)凈值的確認�？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日�；顒又校�存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

　　6、“材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有(　　)。

　　A.入庫材料成本超支差異

　　B.入庫材料成本節(jié)約差異

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異

　　【正確答案】A,D

　　【答案解析】“材料成本差異’’科目借方核算入庫材料成本超支差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異，貸方核算入庫材料成本節(jié)約差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異。”入時

　　借：原材料材料成本差異(超支差)

　　貸：材料采購材料成本差異(節(jié)約差)

　　領(lǐng)用時

　　借：生產(chǎn)成本等

　　材料成本差異(節(jié)約差)

　　貸：原材料

　　材料成本差異(超支差)

　　7、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量中，說法不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)費用計入投資收益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，其公允價值變動計人公允價值變動損益

　　C.已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益

　　D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其他綜合收益累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計人投資收益

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】選項A，支付的相關(guān)費用計人可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本;選項B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計人其他綜合收益;選項C，如果是可供出售權(quán)益工具的減值，應(yīng)通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。

　　8、下列各項是某企業(yè)2014年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其中能影響年末未分配利潤數(shù)額的有(　　)。

　　A.出售一項專利技術(shù)實現(xiàn)收益150萬元

　　B.將盈余公積中225萬元用于轉(zhuǎn)增資本

　　C.對外投資(通過交易性金融資產(chǎn)核算)取得現(xiàn)金股利106萬元

　　D.接受固定資產(chǎn)捐贈，價值221萬元

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)取得的投資收益、營業(yè)外收入在年終轉(zhuǎn)入“本年利潤”，通過“本年利潤”再轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。選項A和選項D都是計入營業(yè)外收入，選項C是計入投資收益中，均會使得年末未分配利潤數(shù)額增加。選項B將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，不影響年末未分配利潤。

　　9、下列各項中，應(yīng)計人應(yīng)付職工薪酬的有(　　)。

　　A.開展工會活動提取的經(jīng)費

　　B.為職工支付的補充養(yǎng)老保險

　　C.因解除職工勞動合同支付的補償款

　　D.將企業(yè)自產(chǎn)的冰箱發(fā)放給職工作為福利

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容。

　　10、在資產(chǎn)負債表的填列中，需要根據(jù)總賬科目減去其備抵賬戶的差額填列的有(　　)。

　　A.短期借款

　　B.無形資產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.投資性房地產(chǎn)

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】選項A，短期借款可以直接根據(jù)總賬科目余額填列。選項8是根據(jù)無形資產(chǎn)總賬科目減去無形資產(chǎn)累計攤銷減去無形資產(chǎn)減值準備填列;選項C是根據(jù)固定資產(chǎn)總賬科目減去固定資產(chǎn)累計折舊減去固定資產(chǎn)減值準備填列;選項D是投資性房地產(chǎn)(成本法下)總賬科目減去投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷)減去投資性房地產(chǎn)減值準備填列。

　　11、下列各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費

　　B.車間管理人員的工資

　　C.生產(chǎn)工人的勞動保護費

　　D.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租人設(shè)備的租金

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個選項都要歸集到生產(chǎn)成本中。注意選項B中的車間管理人員的工資是要計人制造費用，最后歸集到生產(chǎn)成本中的。

　　12、下列項目中，一般應(yīng)計人企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有(　　)。

　　A.銷售原材料的收入

　　B.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的租金收入

　　C.隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入

　　D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項C，隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計人銷售費用。注意區(qū)分隨同商品單獨計價的包裝物的核算和不單獨計價包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，將其成本計入其他業(yè)務(wù)成本中。
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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)

　　1、支付手續(xù)費方式下委托代銷商品，受托方代銷貨物收到的手續(xù)費，應(yīng)計入“勞務(wù)收入”科目。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核支付手續(xù)費委托代銷商品的處理。受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計算確定代銷手續(xù)費，確認勞務(wù)收入，該收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　2、向公司管理人員實際支付困難補助時，應(yīng)借記“管理費用”科目。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】計提應(yīng)發(fā)放的困難補助時，借記“管理費用”，實際發(fā)放時，借記“應(yīng)付職工薪酬”。

　　3、企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼嵤┯行Э刂�，也�?yīng)確認商品銷售收入。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方后，如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對售出的商品實施有效控制，則銷售不成立，不應(yīng)確認商品銷售收入。

　　4、對于企業(yè)開出的銀行承兌匯票支付的手續(xù)費，以及持不帶息的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，其費用均應(yīng)計入財務(wù)費用。(　　)

　　【正確答案】對

　　5、利潤分配的一般順序是提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。(　　)

　　【正確答案】對

　　6、輔助生產(chǎn)費用采用順序分配法分配時，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法分配時，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

　　7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，交納的營業(yè)稅應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，實際上是處置無形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日�；顒樱�所以此時交納的營業(yè)稅不能記入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是應(yīng)該記人“營業(yè)外支出”科目。

　　8、企業(yè)在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，通常先確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業(yè)在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

　　9、 隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。如果是單獨計價，那一定是有單獨的收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，則也是會有相應(yīng)的成本，計入其他業(yè)務(wù)成本當中。

　　10、事業(yè)單位的國債利息收入應(yīng)屬于經(jīng)營收入。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】事業(yè)單位的國債利息收入應(yīng)屬于其他收入。事業(yè)單位其他收入包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收人、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)收款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。
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　　四、不定項選擇題

　　1、丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)原材料采用實際成本法核算，銷售商品為丁企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，如未特殊說明，該企業(yè)的存貨均未計提跌價準備。2014年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元，增值稅2720元，另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。運費按11%計算進項稅額。

　　(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價款20000元，支付加工費10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代交的消費稅為1000元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

　　(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場售價總額為30000元(不含增值稅)。

　　(4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。

　　(5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，應(yīng)交的增值稅1700元，假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。

　　(6)盤虧一批原材料A，成本為2000元，原支付增值稅進項稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準處理。

　　(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本為30000元，計稅價格為40000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

　　(8)出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售收入800000元，清理完畢，營業(yè)稅稅率為5%。

　　(9)本月實際交納增值稅10000元，消費稅6000元，營業(yè)稅4000元。

　　(10)本月計提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。

　　(2014年8月31日資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目金額是2000000元，存貨是50000元，應(yīng)付職工薪酬是2000元(貸方)，應(yīng)交稅費是14000元(貸方))

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.業(yè)務(wù)(1)的會計分錄正確的是(　　)。

　　A.借：原材料16890

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2830

　　貸：銀行存款19720

　　B.借：原材料17000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅2890

　　貸：銀行存款19890

　　C.借：原材料19720

　　貸：銀行存款19720

　　D.借：原材料19890

　　貸：銀行存款19890

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購人材料的運費按11%計入增值稅進項稅額，增值稅進項稅額=16000×17%+1000×11%=2830(元);原材料的入賬價值=16000+1000×(1-11%)=16890(元)。最終分錄為：

　　借：原材料16890

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2830

　　貸：銀行存款19720

　　2.下列說法正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(2)，委托加工物資的成本是31000元

　　B.業(yè)務(wù)(6)，盤虧原材料的進項稅額不可以抵扣

　　C.業(yè)務(wù)(7)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，應(yīng)視同銷售

　　D.業(yè)務(wù)(8)，出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】委托加工的商品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其消費稅可以抵扣，不記人委托加工物資成本，所以，委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。選項D出售固定資產(chǎn)的凈損益=處置固定資產(chǎn)取得的價款-處置固定資產(chǎn)的賬面價值-確認的營業(yè)稅=800000-(1000000-400000)-800000×5%=160000(元)。

　　3.本月末，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是(　　)元。

　　A.1060000

　　B.1460000

　　C.1470000

　　D.1070000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本月的資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=(9月初固定資產(chǎn)項目的金額)2000000+資料(4)70000-資料(8)(1000000-400000)-資料(10)10000=1460000(元)。

　　4.本月末，資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額是(　　)元。

　　A.10930

　　B.12930

　　C.8930

　　D.10890

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本月的資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額=(9月初存貨的金額)50000+資料(1)16890+資料(2)委托加工物資金額20000-資料(2)原材料金額20000+資料(2)加工費10000+資料(2)加工完成后確認的委托加工物資30000-資料(2)加工完成后結(jié)轉(zhuǎn)的原材料30000-資料(3)領(lǐng)用產(chǎn)品24000-資料(5)領(lǐng)用原材料10000-資料(6)盤虧原材料2000-資料(7)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資30000=10890(元)。

　　5.根據(jù)(1)至(10)，丁公司2014年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是(　　)元。

　　A.-33100

　　B.162000

　　C.6000

　　D.164000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】丁公司2014年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額=資料(3)確認的主營業(yè)收入30000-資料(3)確認的主營業(yè)務(wù)成本24000-資料(3)確認的銷售費用35100+資料(8)營業(yè)稅40000-資料(7)確認的主營業(yè)務(wù)成本30000-資料(9)營業(yè)稅4000-資料(10)計提的管理用固定資產(chǎn)折舊10000=-33100(元)。
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　　【摘要】2016年初級會計職稱實行無紙化考試，距離初級會計職稱時間越來越近，考試時間為5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進行初級會計職稱最后沖刺，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》全真機考試卷二”，希望考生看完教材的同時掌握相關(guān)知識點試題，以下是提供的《初級會計實務(wù)》全真機考試題對教材的掌握程度，供初級會計職稱考生練習。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計提折舊6萬元，相關(guān)住房在2014年的租金共計11萬元。

　　(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發(fā)出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費。截至2014年底.丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的人賬價值(　　)萬元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元)，因為收回后是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所以消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計人收回物資的成本。

　　2.對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費應(yīng)計人管理費用

　　B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計人生產(chǎn)成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　【正確答案】A,B

　　【答案解析】選項C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元，為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利，計人了生產(chǎn)成本科目中，不影響損益，影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費用科目的金額6萬元;選項D，提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費應(yīng)該計人生產(chǎn)成本科目。

　　3. 對于業(yè)務(wù)(3)，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2014應(yīng)確認收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

　　B.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2014年不應(yīng)確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認銷售費用6萬元

　　D.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　【正確答案】A,B

　　【答案解析】對于該項業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：

　　發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款140.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費用(120×5%)6

　　貸：應(yīng)收賬款6

　　4.對于業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)計提存貨跌價準備20萬元，并計人管理費用

　　B.2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計提跌價準備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準備20

　　企業(yè)計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復(fù)時，是可以轉(zhuǎn)回的。

　　5.下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元

　　B.甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元

　　C.甲公司2014年的凈利潤為892.5萬元

　　D.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元

　　【正確答案】A,B

　　【答案解析】甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元);

　　甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元);

　　遞延所得稅=-20×25%=5(萬元)

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用=利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅

　　甲公司2014年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)

　　關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：所得稅費用307.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅307.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5

　　貸：所得稅費用5
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