2015年咨詢工程師《分析與評價》考點:稅費的估算

　　稅費的估算

　　財務評價中應說明稅種、征稅方式、計稅依據、稅率等。如有減免稅優(yōu)惠，應說明依據及減免方式。

　　在會計處理上，營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加包含在“營業(yè)稅金及附加”中。

　　1、增值稅：增值稅 = 銷項稅額-進項稅額

　　銷項稅額 = 含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率 = 不含稅收入×增值稅率

　　進項稅額 = 外購原材料、燃料動力含稅成本÷(1+增值稅率)×增值稅率= 外購原材料、燃料動力不含稅成本×增值稅率

　　2、營業(yè)稅：是價內稅，包含在營業(yè)收入之中。

　　3、消費稅：對部分貨物征收。

　　4、土地增值稅：按轉讓房地產取得的增值額征收。

　　5、資源稅：按礦產的產量計征。

　　6、企業(yè)所得稅：針對企業(yè)應納稅所得額計征。

　　7、城市維護建設稅及教育費附加。以流轉稅為基數計算。

　　8、關稅：以進出口的應稅貨物為納稅對象。

　　9、流轉稅：包含增值稅、營業(yè)稅、消費稅。

　　維持運營投資

　　在項目評價中，如果該投資投入后延長了固定資產的使用壽命，或使產品質量實質性提高，應預以資本化，即應計入固定資產原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產原值。

　　非經營性項目的費用估算

　　無論是否有營業(yè)收入都需要估算費用，具體方法和要求可參照上述方法，并編制費用估算的相關報表。對于沒有營業(yè)收入的項目，費用估算可以用于計算單位功能費用指標，進行方案比選，還可以用來進行生存能力分析。

　　財務效益費用估算報表(搞清表格中各項的計算)

　　1、建設項目投資估算表

　　2、建設期利息估算表

　　3、流動資金估算表

　　4、項目總投資使用計劃與資金籌措表

　　5、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

　　6、總成本費用估算表