2013年咨詢工程師《宏觀經(jīng)濟(jì)》精講(68)

　　(二)消費(fèi)稅$lesson$

　　消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，是我國財(cái)政收入的第二大稅種。

　　1.征收范圍：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、小汽車、游艇等14類稅目。

　　2.稅率：

　　3.納稅環(huán)節(jié)有三種情況：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。

　　我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

　　(三)營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)額征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)額全額，不受成本高低影響，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。

　　1.征收范圍：增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)等9個(gè)項(xiàng)目。

　　2.稅率：同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率，體現(xiàn)了公平稅賦、鼓勵(lì)平等競爭。

　　二、所得課稅

　　所得課稅是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。所得課稅的主要稅種有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　(一)企業(yè)所得稅

　　1.重要變化

　　2008年1月1日起執(zhí)行新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，目前執(zhí)行的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(1991)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(1993)將廢止。

　　新法附則規(guī)定：新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

　　2.新舊對比

　　注：新法中的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　個(gè)人所得稅

　　(二)個(gè)人所得稅

　　2005年10月25日第三次修訂了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，自2006年1月1日起實(shí)施。

　　1.納稅義務(wù)人

　　在我國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從我國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人;無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，但從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。具體包括中國公民、個(gè)體工商戶;外籍個(gè)人;中國香港、中國澳門和中國臺(tái)灣同胞。

　　2.征稅范圍、適用稅率及應(yīng)納稅所得額

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