咨詢工程師考試宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)劃講義（九）
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一、內(nèi)容提要
1、財(cái)政調(diào)控的范圍與途徑;2、中央財(cái)政與地方財(cái)政;
二、考試要點(diǎn)
(一)熟悉我國稅收制度、財(cái)政支出管理，以及分稅制財(cái)政管理體制。
(二)掌握國家預(yù)算、稅收、財(cái)政支出、國債、國有資產(chǎn)管理等基本概念和主要分類。
三、內(nèi)容講解
第五章 財(cái)政政策
第一節(jié)、財(cái)政調(diào)控的范圍與途徑(掌握)
一、國家預(yù)算
國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃。國家預(yù)算的編制是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排，反映政府活動(dòng)的范圍和方向，體現(xiàn)政府的政策意圖。預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政資金的籌措和使用，國家決算則是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。
1.國家預(yù)算分類
以形式差別為依據(jù)，可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。單式預(yù)算指國家財(cái)政收支計(jì)劃通
過一個(gè)統(tǒng)一的表格來反映;復(fù)式預(yù)算是指國家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的表格來反映。
以內(nèi)容上的差別為依據(jù)，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的財(cái)政年度的收支計(jì)劃指標(biāo)以上年度指標(biāo)執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，并考慮本年度的實(shí)際情況之后調(diào)整確定;零基預(yù)算則指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，只以當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況，但零基預(yù)算還未成為編制預(yù)算的一般方法，通常只用于具體收支項(xiàng)目上。
2.國家預(yù)算組成
由中央預(yù)算和地方預(yù)算所組成。中央預(yù)算即中央政府預(yù)算，是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府財(cái)政收支計(jì)劃;地方預(yù)算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的各級(jí)地方政府財(cái)政收支計(jì)劃的統(tǒng)稱，由各省、自治區(qū)和直轄市總預(yù)算構(gòu)成。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)預(yù)算組成;沒有下一級(jí)預(yù)算的，該級(jí)政府總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。
3.國家預(yù)算制度改革與完善的主要內(nèi)容包括：
(1)建立國庫集中統(tǒng)一支付制度。由政府財(cái)政(國庫)部門對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)收入和納入預(yù)算管理的預(yù)算外收入進(jìn)行集中統(tǒng)一處理。各單位根據(jù)自身職能需要，決定購買何種商品和勞務(wù)，但付款過程由國庫集中處理。國庫管理部門在辦理支付的過程中，可以直接對(duì)各部門和單位的支出實(shí)行全程監(jiān)督。
(2)強(qiáng)化部門預(yù)算改革?？傮w要求是：部門的預(yù)算外收人全部納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理，部門預(yù)算全面反映部門及所屬各單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，收支不掛鉤，支出要透明;合理核定各部門支出標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政部門按標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額供給經(jīng)費(fèi)。
(3)實(shí)施政府采購制度。分為集中采購、分散采購和混合控制三種類型。集中采購是指本級(jí)政府和其他采購實(shí)體的采購均由一個(gè)部門負(fù)責(zé)，形成規(guī)模購買優(yōu)勢，節(jié)約采購成本。分散采購是指采購由各個(gè)需求單位自己進(jìn)行，能夠滿足使用部門的特殊要求和緊急需要，但容易出現(xiàn)缺乏控制的局面，并且不能形成規(guī)模購買的優(yōu)勢?；旌峡刂苿t指集中與分散相結(jié)合，是多數(shù)國家實(shí)行的政府采購模式。
例題1.我國預(yù)算制度進(jìn)一步改進(jìn)和完善現(xiàn)行預(yù)算制度的主要內(nèi)容不包括( )。
a.單式預(yù)算。
b.建立國庫集中統(tǒng)一支付制度。
c.強(qiáng)化部門預(yù)算改革。
d.實(shí)施政府采購制度。
答案：a。
二、預(yù)算外資金管理
1.預(yù)算外資金
預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政資金。主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等;國務(wù)院或省級(jí)人民政府及財(cái)政、計(jì)劃(物價(jià))部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi);國務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等;主管部門從所屬單位集中的上繳資金;用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金;其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。
2.現(xiàn)行管理辦法
包括：①收費(fèi)立項(xiàng)審批管理，行政事業(yè)性收費(fèi)必須經(jīng)過國務(wù)院或省級(jí)以上政府及其財(cái)政、計(jì)劃(物價(jià))部門批準(zhǔn)，其他部門無權(quán)批準(zhǔn)行政事業(yè)收費(fèi);②收費(fèi)票據(jù)管理，收費(fèi)(基金)必須使用由省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù);③財(cái)政專戶管理，各級(jí)財(cái)政部門都必須在銀行開設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于管理和核算本級(jí)預(yù)算外資金收入和支出;④單位專用賬戶管理，行政事業(yè)單位必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，為本單位設(shè)立一個(gè)預(yù)算外資金支出專用賬戶;⑤計(jì)劃和決算管理，有預(yù)算外資金的單位，必須編制年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃，并上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批;⑥監(jiān)督管理，財(cái)政部門利用單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃、財(cái)政專戶以及票據(jù)發(fā)放等手段，對(duì)單位的預(yù)算外資金收支活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督和管理。
3.改革方向
逐步把預(yù)算外資金徹底納入規(guī)范化、法制化軌道，與現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)資金共同構(gòu)成完整和統(tǒng)一的國家預(yù)算，并進(jìn)入到人民代表大會(huì)的法律監(jiān)督程序中。
例題2.下列關(guān)于我國預(yù)算外資金管理的敘述中，不正確的為( )。
a.預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、和安排使用的未納入國家預(yù)算 管理的各種財(cái)政資金，與預(yù)算內(nèi)資金一樣，都是政府財(cái)政資金的重要組成部分
b.除國家政府部門外各級(jí)財(cái)政部門都必須在銀行開設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于管理和核算預(yù)算外資金收入和支出
c.預(yù)算外資金的改革方向是：逐步把預(yù)算外資金徹底納入規(guī)范化、法制化軌道，與現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)資金共同構(gòu)成完整和統(tǒng)一的國家預(yù)算，并進(jìn)入到人民代表大會(huì)的法律 監(jiān)督程序中
d.預(yù)算外資金管理制度近期改革目標(biāo)是：強(qiáng)化現(xiàn)有預(yù)算外資金管理制度，并對(duì)預(yù)算外資金的改革進(jìn)行一些嘗試;制定嚴(yán)格的預(yù)算外資金支出范圍和標(biāo)準(zhǔn);改革計(jì)
劃管理辦法。
答案：b。
三、稅收
1.商品及勞務(wù)課稅
(1)增值稅。這是對(duì)銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。目前是我國政府特別是中央政府財(cái)政收入最主要的來源，約占我國稅收收入總額的一半。根據(jù)各國對(duì)購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方法不同，增值稅可分為消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)增值稅3種類型。我國目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，其特點(diǎn)是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價(jià)值，課稅對(duì)象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和。我國現(xiàn)行增值稅征收對(duì)一般納稅人采用兩檔稅率，即17%的基本稅率和13%的低稅率，對(duì)小規(guī)模納稅人采用6%的征收率。
(2)消費(fèi)稅。這是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。我國的消費(fèi)稅是中央稅。消費(fèi)稅的征稅范圍為：煙、酒、化妝品、汽油、貴重首飾、小汽車等11類商品。消費(fèi)稅對(duì)不同的消費(fèi)品設(shè)置了14檔不同的稅率(稅額)。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收的辦法，從價(jià)定率征收，以含有消費(fèi)稅稅金而不含增值稅稅金的消費(fèi)品價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
(3)營業(yè)稅。這是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)額征收的一種稅。
例題3.下列關(guān)于商品和勞務(wù)課稅的敘述中，不正確的為( )。
a.增值稅是對(duì)銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。
b.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消耗品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅
c.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅
d.營業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)額征收的一種稅。
答案：c。
2.所得稅
(1)企業(yè)所得稅。這是以企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人，對(duì)其每一納稅年度內(nèi)來源于中
國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人包括：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算以及按照國家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè);實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算以及經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計(jì)算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率除了33%的基本稅率之外，還設(shè)置了27%和18%兩檔照顧稅率。
(2)個(gè)人所得稅。這是對(duì)個(gè)人取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人承擔(dān)無限納稅人義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得納稅;非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。應(yīng)納稅所得額的規(guī)定包括：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額;對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額;利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(以下簡稱外資企業(yè)所得稅)，是對(duì)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅率實(shí)行30%的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。我國還制定了一系列地區(qū)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。主要包括：對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。
3.其他稅收
(1)資源稅。是對(duì)我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人因資源開發(fā)條件差異形成的級(jí)差收入征收的一種稅。資源稅的征收范圍包括所有的礦產(chǎn)資源，征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。
(2)財(cái)產(chǎn)稅。是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的統(tǒng)稱，主要包括土地稅、房產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。
(3)農(nóng)業(yè)稅。是對(duì)一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)受益的單位和個(gè)人征收的一種稅。農(nóng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，目前全國實(shí)際負(fù)擔(dān)率不到3%。農(nóng)業(yè)稅實(shí)行“實(shí)物征收、貨幣結(jié)算”的辦法。牧業(yè)稅是國家在牧區(qū)、半牧區(qū)對(duì)從事畜牧業(yè)生產(chǎn)并取得畜牧業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，與農(nóng)業(yè)稅性質(zhì)極為相似，往往統(tǒng)稱農(nóng)牧業(yè)稅。
(4)關(guān)稅。是指國家對(duì)進(jìn)出本國國境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物、物品征收的一種稅，包括進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境稅等，屬于商品課稅范疇。
4.國際稅收
(1)屬地原則和屬人原則。稅收管轄權(quán)是指國家在征稅方面所擁有的權(quán)力。按照屬地原則和屬人原則，稅收管轄權(quán)可分為兩類：①按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)，其基本含義是國家有權(quán)對(duì)來源于本國 的收入課稅，而不論這種收入歸誰所有;②按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，前者的基本含義是國家有權(quán)對(duì)本國公民課稅，而不論其收入來源于何處，后者的基本含義是國家有權(quán)對(duì)本國居民課稅，而不論其收入從何處取得。
(2)重復(fù)征稅及其減除。所謂國際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家，對(duì)參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一納稅人的同一所得，同時(shí)征收相同或類似的稅收。國際重復(fù)征稅的減除，是指行使居民(公民)稅收管轄權(quán)的國家，通過優(yōu)先承認(rèn)納稅人向行使地域稅收管轄權(quán)的國家繳納稅收，借以減除國際重復(fù)征稅的一種形式。
四、財(cái)政支出
1.財(cái)政支出的概念
財(cái)政支出是政府把集中起來的社會(huì)資源按照一定的政治經(jīng)濟(jì)原則分配、運(yùn)用于滿足社會(huì)公共需要的各種用途的過程，是政府為履行其職能而花費(fèi)的資金的總和。
2.我國財(cái)政支出格局的重構(gòu)
(1)為國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)力保障。把公安、司法、行政、國防、外交等國家政權(quán)建設(shè)方面的社會(huì)公共需要作為財(cái)政的首要任務(wù)，由政府財(cái)政通過稅收籌集資金并采用預(yù)算安排的方式予以解決。
(2)加大對(duì)代表社會(huì)共同利益和長遠(yuǎn)利益的社會(huì)公共和公益性事業(yè)的支持力度?？蒲?、教育、衛(wèi)生等社會(huì)公益事業(yè)通常具有投資大、見效慢的特點(diǎn)，企業(yè)投資者不愿意介入或介入不充分，政府有責(zé)任增加對(duì)這些領(lǐng)域的投入。
(3)逐步提高財(cái)政對(duì)社會(huì)保障支出的保證能力。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)是各級(jí)政府的當(dāng)務(wù)之急和財(cái)政部門的重要職責(zé)。財(cái)政要加大對(duì)社會(huì)保障支出的投入力度，大力推進(jìn)社會(huì)保障體系建設(shè)。
(4)加大財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度。財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資要逐步退出“競爭性”投資領(lǐng)域，通過壓縮對(duì)一般性項(xiàng)目的投資，增加對(duì)水利、能源、交通、通信、環(huán)境保護(hù)等基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資。
3.財(cái)政支出管理包括以下三個(gè)方面。
(1)行政經(jīng)費(fèi)管理。一方面要確保正常的行政經(jīng)費(fèi)供給;另一方面，又要嚴(yán)格控制行政經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模，提高行政經(jīng)費(fèi)使用效益。
(2)事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理。對(duì)不同類型的事業(yè)單位，要以“社會(huì)公共需要”為標(biāo)準(zhǔn)，確定不同的財(cái)政資金供給政策。對(duì)基本屬于“公益性”的單位，財(cái)政應(yīng)保障其經(jīng)費(fèi)供給。對(duì)既具有“公益性”又具有“經(jīng)營性”特點(diǎn)的單位，收人抵補(bǔ)支出后的不足部分，財(cái)政核撥一部分經(jīng)費(fèi)予以支持。對(duì)基本屬于“經(jīng)營性”的單位，逐步與財(cái)政脫鉤，
將其推向市場。
(3)社會(huì)保障管理。一方面由政府出面建立起基本的社會(huì)保障制度，保障全體國民的基本生活和醫(yī)療需要。同時(shí)，還要從低標(biāo)準(zhǔn)起步，為今后的增長留下一定的空間;另一方面，積極鼓勵(lì)企業(yè)和社會(huì)舉辦各種補(bǔ)充保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)事業(yè)，調(diào)動(dòng)國民自我保障的積極性，減輕財(cái)政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
五、國債
國債是中央政府通過中央財(cái)政，按照信用原則，以債務(wù)人身份在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款形成的債務(wù)。國債作為一個(gè)重要的財(cái)政范疇，不僅是財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的重要工具，也是連接財(cái)政政策與貨幣政策并使兩者充分發(fā)揮合理作用的經(jīng)濟(jì)杠桿。
1.國債的分類
(1)按應(yīng)債資金來源劃分，可分為內(nèi)債和外債。內(nèi)債是向本國范圍內(nèi)的居民發(fā)行的國債，一般用本國貨幣計(jì)價(jià)并進(jìn)行支付與結(jié)算;外債是一國政府向其他國家政府、銀行、國際金融組織和居民所發(fā)行的債券或借款，其發(fā)行與還本付息一般使用外幣。
(2)按計(jì)價(jià)單位劃分，國債可分為貨幣國債、實(shí)物國債和折實(shí)國債。貨幣國債是以貨幣為計(jì)價(jià)單位的國債;實(shí)物國債是以實(shí)物作為計(jì)價(jià)單位的國債;介于貨幣國債與實(shí)物國債之間的是折實(shí)國債。
(3)按償還期限劃分，可分為短期國債、中期國債、長期國債和永久國債。短期國債期限一般在一年以內(nèi)，中期國債的償還期限為1～10年(含1年不含10年)，永久國債是指沒有規(guī)定還本期限，僅規(guī)定了按時(shí)支付利息的國債，在政府財(cái)力許可時(shí)可以隨時(shí)從市場買人而予以注銷。
(4)按付息方式劃分，可分為到期一次還本付息國債和定期付息國債。到期一次還本付息國債是期滿時(shí)本息一次償付;定期付息國債是按年或按半年支付利息，本金在期滿時(shí)一次償付的國債。
(5)按發(fā)行憑證劃分，可分為憑證式國債和記賬式國債。憑證式國債是指印有實(shí)物券面的國債;記賬式國債是記錄債權(quán)人姓名、金額等事項(xiàng)，以賬簿方式發(fā)行的國債。
2.國債的功能與作用
(1)將社會(huì)暫時(shí)閑置的儲(chǔ)蓄資源有效地集中起來，并按國家計(jì)劃和宏觀調(diào)控政策加以重新配置運(yùn)用。
(2)彌補(bǔ)財(cái)政赤字，調(diào)節(jié)國庫資金周轉(zhuǎn)，平衡財(cái)政收支。
(3)調(diào)節(jié)社會(huì)需求，刺激經(jīng)濟(jì)增長。
(4)連接財(cái)政政策與貨幣政策。中央銀行可以通過買賣國債的“公開市場業(yè)務(wù)”來吞吐基礎(chǔ)貨幣，調(diào)劑商業(yè)銀行的儲(chǔ)備頭寸，影響其信貸能力，從而調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率水平，為貨幣政策服務(wù)。
3.國債負(fù)擔(dān)與限度
在債務(wù)管理中，衡量國債負(fù)擔(dān)與限度的指標(biāo)一般有以下幾個(gè)。
(1)國債負(fù)擔(dān)率，是指國債余額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率，我國目前的這一指標(biāo)為16%左右，西方發(fā)達(dá)國家均在50%以上，歐洲貨幣聯(lián)盟簽訂的《馬斯特里赫特條約》規(guī)定的這一指標(biāo)不高于60%。
(2)國債依存度，是指年度國債發(fā)行額與當(dāng)年財(cái)政支出的比率。由于國債是由中央財(cái)政借用和償還的，所以，一般與中央財(cái)政總支出相比。
(3)國債償債率，是指年度國債還本付息額與當(dāng)年財(cái)政收入的比率，這是衡量國家財(cái)政本身償債能力的一個(gè)指標(biāo)。
(4)政府外債，是指政府為債務(wù)人，與外國政府、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、居民以及國際機(jī)構(gòu)所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。衡量外債風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有：①短期外債比例=短期外債÷全部外債x100%;②償債率=償還外債本息÷貿(mào)易和非貿(mào)易外匯收入x100%;③債務(wù)率=外債余額÷貿(mào)易和非貿(mào)易外匯收入x100%;④負(fù)債率=外債余額÷gdpxl00%。
例題4.國債是中央政府通過中央財(cái)政，按照信用原則，成為某部門的債務(wù)人，下列不屬于政府的債主的是( )。
a.外國政府 b.銀行 c.個(gè)人 d.以上都不對(duì)
答案：d。
六、國有資產(chǎn)管理
(1)國有資產(chǎn)的概念。國有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國有資產(chǎn)是指屬于國家所有的一切財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)力，即國家以各種形式進(jìn)行的投資及其收益、撥款、接受的饋贈(zèng)、憑借國家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類型的財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)力;狹義的國有資產(chǎn)僅指經(jīng)營性國有資產(chǎn)，即以經(jīng)營為目的而使用的資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是國家作為投資者在企業(yè)中依法擁有的各種所有者權(quán)益。
(2)國有資產(chǎn)管理體制改革的方向。在堅(jiān)持國家所有的前提下，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。國家要制定法律法規(guī)，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)、管人和管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的大型國有企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等，由中央政府代表國家履行出資人職責(zé)。其他國有資產(chǎn)由地方政府代表國家履行出資人職責(zé)。中央政府和省、市(地)兩級(jí)地方政府設(shè)立國有資產(chǎn)管
理機(jī)構(gòu)。
(3)企業(yè)國有股權(quán)管理。這是國家以資本所有者即股東身份，對(duì)股份有限公司中的國有股(包括國家股和國有法人股)進(jìn)行管理。主要內(nèi)容有：審核國有企業(yè)股份制改組總體方案;審定國有股權(quán)設(shè)置、國有股比例，參與審定股權(quán)結(jié)構(gòu);確定國有股持股單位或者委托持股單位;審核國有股配股方案;審批國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等等。
(4)企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估。發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(包括拍賣)、企業(yè)兼并、企業(yè)出售、企業(yè)聯(lián)營、中外合資合作時(shí)，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。
例題5.下列哪些屬于狹義的國有資產(chǎn)( )。
a.國家撥款 b.接受的饋贈(zèng)
c.經(jīng)營性國有資產(chǎn) d.憑借國家權(quán)力取得的各種財(cái)產(chǎn)
答案：c。
第二節(jié)、中央財(cái)政與地方財(cái)政(熟悉)
一、分稅制的概念
分稅制是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收人體系。它是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。
分稅制包括分事、分稅、分管3層含義。分事，在各級(jí)政府間劃分社會(huì)管理和經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，并以此為依據(jù)確定各級(jí)政府的預(yù)算支出范圍;分稅，是在劃分事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間劃分稅種，即將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，以劃定中央和地方的收入來源;分管，是在分事和分稅的基礎(chǔ)上實(shí)行分級(jí)財(cái)政管理，建立中央與地方兩級(jí)稅收征管體系和金庫體系，設(shè)置中央和地方兩套稅收征管機(jī)構(gòu)和金庫機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理和收人人庫工作。
二、我國分稅制財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容
(1)中央與地方的事權(quán)和支出劃分。中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所需的支出以及由中央直接管理的社會(huì)事業(yè)發(fā)展支出。地方政府主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展所需支出。
(2)中央與地方的收入劃分。根據(jù)事權(quán)與財(cái)政相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅;將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，明確地方稅稅種，增加地方稅收人。
(3)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。按統(tǒng)一規(guī)定劃分收入和支出后，由于各地情況不同，通常會(huì)產(chǎn)生中央與地方以及地方之間財(cái)政的橫向和縱向不平衡，必須通過各種形式的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來解決。轉(zhuǎn)移支付制度是以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)的均等化為主旨，而實(shí)行的一種財(cái)政平衡制度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是分稅制體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
例題6.我國分稅制財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容有( )。
a.中央與地方的事權(quán)和支出劃分
b.中央與地方的收入劃分
c.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
d.中央與地方共享收入包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅增值稅中央分享60%，地方分享40%，資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油 資源稅作為中央與地方共享收入
e.地方固定收入包括營業(yè)稅(含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)上繳利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù) 稅等
答案：a、b、c。
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