《現(xiàn)代咨詢方法與實務》精講(14)

內容提要

第一節(jié) 國民經(jīng)濟費用與效益的識別方法

第二節(jié) 國民經(jīng)濟評價計算價格的確定方法

第三節(jié) 國民經(jīng)濟效益費用流量分析方法

重點難點

1、了解國民經(jīng)濟評價計算價格的確定方法。

2、熟悉國民經(jīng)濟費用、效益的種類及識別方法。

3、掌握國民經(jīng)濟效益費用流量分析方法

2004年考的是同樣題干條件，分別用財務凈現(xiàn)值法、經(jīng)濟凈現(xiàn)值法，從財務評價的角度，從國民經(jīng)濟評價的角度分析此項目是否可行。其中需要從財務評價中調整費用，包括轉移支付的剔除。

2005年的考題和教材本章的卡車的方案比較案例基本相似。

2006年的考試考到何種情況下應進行國民經(jīng)濟評價，經(jīng)濟凈現(xiàn)值計算，

內容講解

第一節(jié) 國民經(jīng)濟費用與效益的識別方法

國民經(jīng)濟評價要求從整個國民經(jīng)濟的角度，從宏觀經(jīng)濟的戰(zhàn)略高度來評價投資項目對整個國民經(jīng)濟活動帶來的影響，以及整個國民經(jīng)濟為投資項目付出的代價。

費用―效益分析方法是國民經(jīng)濟評價的基本方法，它要求運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟參數(shù)，分析計算投資項目的國民經(jīng)濟費用和效益，評價項目投資行為的國民經(jīng)濟宏觀可行性。因此，國民經(jīng)濟費用和效益的識別和計算就成為國民經(jīng)濟評價的基礎。

一、 國民經(jīng)濟費用與效益的識別

正確地識別國民經(jīng)濟費用與效益，是保證國民經(jīng)濟評價正確性的重要條件。其基本原則是：

1、凡投資項目對國民經(jīng)濟發(fā)展所作的貢獻，均計為投資項目的國民經(jīng)濟效益；

2、凡國民經(jīng)濟為投資項目付出的代價，均計為投資項目的國民經(jīng)濟費用。

3、在考察投資項目的國民經(jīng)濟效益與費用時，應遵循國民經(jīng)濟效益和費用計算范圍相對應的原則。

國民經(jīng)濟費用和效益可分為直接國民經(jīng)濟費用與直接國民經(jīng)濟效益以及間接國民經(jīng)濟費用與間接國民經(jīng)濟效益。

二、費用與效益的調整識別的原則[掌握]

1．“有無對比”增量分析的原則 項目經(jīng)濟費用效益分析應建立在增量效益和增量費用識別和計算的基礎之上，不考慮沉默成本和已實現(xiàn)的效益。

2．考慮關聯(lián)效果原則

3．以本國居民作為分析對象的原則 對于跨越國家，對本國之外的其他社會成員產生影響的項目，應重點分析對本國公民新增的效益和費用。項目對本國以外的社會群體所產生的效果，應進行單獨陳述。

4．剔除轉移支付的原則 在經(jīng)濟費用效益分析中，稅負、補貼、借款和利息屬于轉移支付。在經(jīng)濟費用效益分析中，轉移支付的處理：

(1)剔除企業(yè)所得稅或補貼對財務價格的影響。

(2)一些稅收、補貼或罰款往往是用于校正項目“外部效果”的一種重要手段，這類轉移支付不可剔除，可以用于計算外部效果。

(3)項目投入與產出中流轉稅應具體問題具體處理。

三、國民經(jīng)濟評價的范圍

對于關系公共利益、國家安全，使市場不能有效配置資源以及財務價格扭曲，不能真實反映項目產出的經(jīng)濟價值，財務成本不能包含項目對資源的全部消耗，財務效益不能包含項目產出的全部經(jīng)濟效果的項目，需要進行國民經(jīng)濟評價。對于特別重大的建設項目應輔以區(qū)域經(jīng)濟與宏觀經(jīng)濟影響分析方法進行國民經(jīng)濟評價。

(一)下列類型項目應作國民經(jīng)濟評價

(1)具有壟斷特征的項目，如電力、電信、交通運輸?shù)刃袠I(yè)的項目。

(2)產出具有公共產品特征的項目，即項目提供的產品或服務在同一時間內可以被共同消費。

(3)具有明顯外部效果的項目。

(4)涉及國家控制的戰(zhàn)略性資源開發(fā)項目。

(5)涉及國家經(jīng)濟安全的項目。

(6)受過度行政干預的項目。

(二)從投資管理的角度，需要進行國民經(jīng)濟評價的項目可以分為以下幾類

(1)政府預算內投資(包括國債資金)的用于關系國家安全、國土開發(fā)和市場不能有效 配置資源的公益性項目和公共基礎設施建設項目、保護和改善生態(tài)環(huán)境項目、重大戰(zhàn)略性資源開發(fā)項目。

(2)政府各類專項建設基金投資的用于交通運輸、農林水利等基礎設施、基礎產業(yè)建設項目。

(3)利用國際金融組織和外國政府貸款，需要政府主權信用擔保的建設項目。

(4)法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金投資的建設項目。

第二節(jié) 國民經(jīng)濟評價計算價格的確定方法

影子價格依據(jù)國民經(jīng)濟評價的定價原則測定，反映投資項目的投入物和產出物真實國民經(jīng)濟價值，反映市場供求關系、資源稀缺程度和資源合理配置的要求。影子價格通常僅在主要生產要素及投資項目投入物、產出物以及市場價格偏差很嚴重時才加以運用。

影子價格反映在投資項目的投入上是投入資源的機會成本，即將該資源投入到其他國民經(jīng)濟活動中所能帶來的國民經(jīng)濟效益。在市場機制已經(jīng)發(fā)育比較完善的情況下，可以將市場價格等同于影子價格，作為投資項目國民經(jīng)濟評價的計算價格。

一、一般貨物影子價格的計算方法

主要影響國家的進出口水平，應劃為外貿貨物；如果主要影響國內供求關系，應劃為非外貿貨物。

(一)貿易貨物

1．口岸價格法

(1)出口貨物(產出物)影子價格=離岸價格X影子匯率-出口費用=離岸價格X影子匯率―國內運費―貿易費用

(2)進口貨物(投入物)影子價格=到岸價格X影子匯率 進口費用=到岸價格X影子匯率 國內運費十貿易費用

(3)投資項目使用可出口貨物(投入物)的影子價格=離岸價格X匯率―從供應者到最近口岸的國內運費和貿易費用 從供應者到投資項目所在地的國內運費和貿易費用

(4)替代進口貨物(產出物)影子價格=到岸價格X匯率 從購買者到最近口岸的國內運費和貿易費用―從購買者到投資項目所在地的國內運費和費易費用

2．換算系數(shù)法

在實際工作中，也可以把常用的外貿貨物根據(jù)資料測算，取各個貿易貨物的換算系數(shù)來測算其影子價格。

換算系數(shù)=調整后的影子價格／國內市場價格

由于不同類別的貨物，價格差別很大，因此應采取不同的換算系數(shù)。

(二)非貿易貨物

1，非貿易產出物影子價格的計算方法（見教材）

2．非貿易投入物影子價格的計算方法（見教材）

3．成本分解法

成本分解法是將非貿易貨物的國內市場價格，分解為各個組成部分，然后根據(jù)各種資源的影子價格、換算系數(shù)、資金回收系數(shù)等進行一系列調整來計算影子價格的一種方法。具體步驟如下：

第一，數(shù)據(jù)準備。

第二，計算重要原材料、燃料、動力、工資等投入物的影子價格及單位費用。

第三，對固定資產投資進行調整和等值計算。根據(jù)建設期各年投資比例，將固定資產投資額分攤到建設期各年。

第四，用固定資金回收費用取代財務成本中的折舊費。

第五，用流動資金回收費用取代財務成本中的流動資金利息。

第六，財務成本中的其他投資項目可不予調整。

第七，完成上述調整后，各項國民經(jīng)濟費用重新計算的總額即為該貨物的出廠影子價格。

4．支付意愿法

支付意愿是指消費者為獲得某種商品或服務所愿意付出的價格，在完善的市場中， 市場價格可以正確地反映消費者的支付意愿。

5．機會成本法

機會成本是指用于投資項目的某種資源若不用于本投資項目而用于其他替代機會， 在所有其他替代機會中所能獲得的最大國民經(jīng)濟效益。

二、特殊投入物影子價格的計算方法

投資項目的特殊投入物主要包括：勞動力、土地、自然資源。投資項目使用的這 些特殊投入物，影子價格需要采取特定的計算方法。

(一)影子工資的計算方法

勞動力作為一種資源，項目使用了勞動力這種資源，社會要為此付出代價，國民 經(jīng)濟評價中用“影子工資”來表示這種代價。影子工資就是投資項目工資成本的影子價格，即勞動力的影子價格。它是指該投資項目所雇傭的工人在沒有該投資項目的情況下，從事其他工作而對國民經(jīng)濟的貢獻，也就是要計算勞動力為本投資項目提供勞務而使整個國民經(jīng)濟為此付出的代價。影子工資有兩種計算方法：

1．機會成本法

勞動力的機會成本是指項目所用的勞動力如果不用于該項目而在其他生產經(jīng)營活 動中所能創(chuàng)造的最大效益。它與勞動力的技術熟練程度和供求狀況(過剩與稀缺程度) 有關，技術熟練程度要求高的，稀缺的勞動力，其機會成本高，反過來機會成本低。

勞動力影子工資= 勞動力的機會成本 新增資源消耗

技術勞動力的影子工資按照財務實際支出計算

非技術勞動力的影子工資按照影子系數(shù)：0.25-0.8計算

2．凈勞工國民經(jīng)濟費用法

凈勞工國民經(jīng)濟費用= C1--(C―m)=成本(因人工增加，社會建設成本的增加)―收益(因人工增加，人工消費的增加)

(二)土地國民經(jīng)濟費用的計算方法

土地在我國是一種稀缺資源，投資項目使用了土地，對國家來說就造成了國民經(jīng)濟費用支出。土地的地理位置對土地的機會成本影響很大，因此土地地塊的地理位置是影響土地國民經(jīng)濟費用的關鍵因素。

我國土地分為城市土地和農村土地。城市的土地已經(jīng)很大程度上存在由市場形成的交易價格，市區(qū)內的土地、城市郊區(qū)的土地可以采取市場價格測定影子價格。

農村的土地按照機會成本的方法測定影子價格。投資項目使用農村土地的國民經(jīng)濟費用，由土地的機會成本和因土地轉變用途而發(fā)生的新增資源消耗兩部分構成。即：土地的國民經(jīng)濟費用=土地機會成本 新增資源消耗

土地機會成本按照投資項目占用土地而使國家為此損失的該土地“最好可行替代用途’的凈國民經(jīng)濟效益計算。

新增資源消耗主要包括拆遷費和人口安置費用。

三通一平等土地開發(fā)費用通常在投資項目的工程費用中列支，在國民經(jīng)濟評價中另行測算。

實際的投資項目評價中，土地的影子價格可以以財務評價中土地的征地費用為基礎進行調整計算。一般情況下，按國民經(jīng)濟評價費用與效益劃分原則，投資項目的實際征地費可以劃分為三部分，分別按照不同的方法調整：

(1)屬于機會成本性質的國民經(jīng)濟費用，如土地補償費、青苗補償費等，按照機會成本計算方法調整計算；

(2)屬于新增資源消耗的國民經(jīng)濟費用，如拆遷費、剩余勞動力安置費、養(yǎng)老保險費等，按影子價格調整計算；

(3)屬于轉移支付的，如糧食開發(fā)基金、耕地占用稅等，應予以剔除。

(三)自然資源國民經(jīng)濟費用

(四)特殊投入物影子價格《方法與參數(shù)三》的有關規(guī)定：

5．8 特殊投入物影子價格的確定

1．項目占用的人力資源，是項目實施所付出的代價。如果財務工資與人力資源的影子價格之間存在差異，應對財務工資進行調整計算，以反映其真實經(jīng)濟價值.

人力資源投入的影子價格二勞動力機會成本 新增資源消耗

1)勞動力機會成本是擬建項目占用的人力資源由于在本項目使用而不能再用于其他地方或享受閑暇時間而被迫放棄的價值，應根據(jù)項目所在地的人力資源市場及勞動力就業(yè)狀況，按下列原則進行分析確定：

①過去受雇于別處，由于本項目的實施而轉移過來的人員，其影子工資應是其放棄過去就業(yè)機會的工資(含工資性福利)及支付的稅金之和。

②對于自愿失業(yè)人員，影子工資應等于本項目的使用所支付的稅后凈工資額，以反映邊際工人投入到勞動力市場所必須支付的金額。

③非自愿失業(yè)勞動力的影子工資應反映他們?yōu)榱斯ぷ鞫艞壭蓍e愿意接受的最低工資金額，其數(shù)值應低于本項目的使用所支付的稅后凈工資并大于支付的最低生活保障收入。當缺少信息，可以按非自愿失業(yè)人員接受的最低生活保障收入和稅后凈工資率的平均值近似測算。

2)新增資源耗費是指勞動力在本項目新就業(yè)或由其他就業(yè)崗位轉移到本項目而發(fā)生的經(jīng)濟資源消耗，而這種消耗與勞動者生活水平的提高無關。在分析中應根據(jù)勞動力就業(yè)的轉移成本測算。

2．土地是一種重要的經(jīng)濟資源，項目占用的土地無論是否需要實際支付財務成本，均應根據(jù)土地用途的機會成本原則或消費者支付意愿的原則計算其影子價格。

1)生產性用地，主要指農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)及其他生產性用地，按照這些生產用地未來可以提供的產出物的效益及因改變土地用途而發(fā)生的新增資源消耗進行計算。 即：土地的經(jīng)濟成本=土地機會成本 新增資源消耗

其中，土地的機會成本應按照社會對這些生產用地未來可以提供的消費產品的支付意愿價格進行分析計算，一般按照項目占用土地在“五項目”情況下的“最佳可行替代用途”的生產性產出的凈效益現(xiàn)值進行計算。

新增資源耗費應按照在“有項目”情況下土地的征用造成原有地上附屬物財產的損失及其他資源耗費來計算。土地平整等開發(fā)成本應計人工程建設；成本中，在土地經(jīng)濟成本估算中不再重復計算。

2)對于非生產性用地，如住宅、休閑用地等，應按照支付意愿的原則；根據(jù)市場交易價格測算其影子價格。

3)在經(jīng)濟費用效益分析中，應根據(jù)項目計算期內未來土地用途的可能變化，

合理預測項目占用土地的影子價格。對土地機會成本的計算應按以下要求進行：

①通過政府公開招標取得的國有土地出讓使用權，以及通過市場交易取得的已出讓國有土地使用權，應按市場交易價格計算其影子價格；

②未通過正常市場交易取得的土地使用權，應分析價格優(yōu)惠或扭曲情況，參照當?shù)卣Ｇ闆r下的市場交易價格，調整或類比計算其影子價格；

③當無法通過正常市場交易價格類比確定土地影子價格時，應采用收益現(xiàn)值法或以土地開發(fā)成本加開發(fā)投資應得收益確定；

④由于土地開發(fā)規(guī)劃許可的取得，會對土地市場價格產生影響，土地價值 的估算應反映實際的或潛在的規(guī)劃批準情況，應分析規(guī)劃得到批準的可能性及其對地價的影響。如果土地用途受到限制，其影子價格就會被壓低。應分析這些限制被解除的可能性，以及解除限制對土地價值的影響；

⑤項目征用農村用地，應按土地征用費調整計算其影子價格。其中耕地補償費及青苗補償費應視為土地機會成本，地上建筑物補償費及安置補償費應視為新增資源消耗。這些費用如果與農民進行了充分協(xié)商并獲得認可，可直接按財務成本計算其影子價格；若存在征地費優(yōu)惠，或在征地中沒有進行充分協(xié)商，導致補償和安置補助費低于市場定價，應按當?shù)卣Ｕ鞯匮a償標準調整計算土地的影子價格；

⑥在征地過程中收取的征地管理費、耕地占用稅、耕地開墾費、土地管理 費、土地開發(fā)費等各種稅費，應視為轉移支付，不列入土地經(jīng)濟費用的計算。

3．自然資源是指自然形成的，在一定的經(jīng)濟、技術條件下可以被開發(fā)利用以提高人們生活福利水平和生存能力，并同時具有某種“稀缺性”的實物性資源的總稱，包括土地資源、森林資源、礦產資源和水資源等。項目經(jīng)濟費用效益分析將自然資源分為資源資產和非資產性自然資源，在影子價格的計算中只考慮資源資產。

資源資產是指所有權已經(jīng)界定，或者隨著項目的實施可以界定，所有者能夠有效控制并能夠在目前或可預見的將來產生預期經(jīng)濟效益的自然資源。資源資產屬于經(jīng)濟資產范疇，包括土地資產、森林資產、礦產資產、水資產等。經(jīng)濟費用效益分析中，項目的建設和運營需要投入的自然資源，是項目投資所付出的代價，這些代價要用資源的經(jīng)濟價值而不是市場價格表示，可以用項目投入物的替代方案的成本、對這些資源資產用于其他用途的機會成本等進行分析測算。