當(dāng)前位置: 首頁(yè) > 咨詢(xún)工程師(投資) > 咨詢(xún)工程師(投資)模擬試題 > 2019咨詢(xún)工程師《方法與實(shí)務(wù)》?碱}(1)

2019咨詢(xún)工程師《方法與實(shí)務(wù)》?碱}(1)

更新時(shí)間:2018-12-28 14:22:55 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽146收藏43

咨詢(xún)工程師(投資)報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒

地區(qū)

獲取驗(yàn)證 立即預(yù)約

請(qǐng)?zhí)顚?xiě)圖片驗(yàn)證碼后獲取短信驗(yàn)證碼

看不清楚,換張圖片

免費(fèi)獲取短信驗(yàn)證碼

摘要 有意參加2019年咨詢(xún)工程師考試的考生要盡早備考了,為了幫助大家能夠輕松備考,環(huán)球網(wǎng)校為大家整理了2019咨詢(xún)工程師《方法與實(shí)務(wù)》?碱}(1),供大家復(fù)習(xí)備考之用。

相關(guān)推薦:2019咨詢(xún)工程師《方法與實(shí)務(wù)》?碱}匯總

【試題一】

某項(xiàng)目投產(chǎn)后第一年則達(dá)到100%運(yùn)營(yíng)符合。達(dá)產(chǎn)時(shí)項(xiàng)目年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元(不含稅),年總成本費(fèi)用包含外購(gòu)原材料輔助材料為700萬(wàn)元,外購(gòu)煤、電、其他動(dòng)力12萬(wàn)元,外購(gòu)新鮮水8萬(wàn)元。項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率為10%(包括城市維護(hù)建設(shè)稅稅率5%、教育費(fèi)附加費(fèi)率3%及地方教育附加2%),項(xiàng)目不適用營(yíng)業(yè)稅,沒(méi)有消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。投入和產(chǎn)出的增值稅率為17%(水除外為13%)?傻挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元。試計(jì)算項(xiàng)目投產(chǎn)第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加為多少?

【正確答案】

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加,本題中該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅金及附加中僅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,都以增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)(因?yàn)樵擁?xiàng)目沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅),所以該項(xiàng)目第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加為第二年應(yīng)交增值稅的10%。

第一年應(yīng)納增值稅:產(chǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000×17%萬(wàn)元=340萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)投入進(jìn)項(xiàng)稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬(wàn)元=122.8萬(wàn)元

項(xiàng)目可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元,所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬(wàn)元=217.92萬(wàn)元

可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為(300-217.92)萬(wàn)元=82.08萬(wàn)元

因此第一年應(yīng)納增值稅為0。

第二年應(yīng)納增值稅:產(chǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)投入進(jìn)項(xiàng)稅額122.08萬(wàn)元

可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額為82.08萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=(340-122.08-82.08)萬(wàn)元=135.84萬(wàn)元

第二年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加-135.84×10%萬(wàn)元=13.58萬(wàn)元

【試題二】

某公司要將其生產(chǎn)線改造成計(jì)算機(jī)自動(dòng)化控制的生產(chǎn)線,以提高生產(chǎn)率。改造前舊設(shè)備出售收入為1200萬(wàn)元,設(shè)備的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元(剩余折舊年限5年,年限平均法,不計(jì)殘值,所的稅率為25%。

1、改造前設(shè)備出售帶來(lái)的增量現(xiàn)金流入為多少萬(wàn)元?

2、當(dāng)年改造當(dāng)年投產(chǎn),且改造后產(chǎn)量不變,主要是成本節(jié)約。改造后每年的工資、運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)、殘次品費(fèi)用共節(jié)約2500萬(wàn)元,更新改造投資6500萬(wàn)元,不含可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元(折舊年限5年,年限平均法,不計(jì)殘值),則該項(xiàng)目改造后第三年的稅后增量項(xiàng)目投資凈現(xiàn)金流量為多少萬(wàn)元?

【正確答案】

1、舊資產(chǎn)出售相關(guān)的現(xiàn)金流入包括出售的收入以及舊資產(chǎn)出售帶來(lái)的納稅效應(yīng)。

出售舊資產(chǎn)可能涉及3中納稅情形:

①當(dāng)舊資產(chǎn)出售價(jià)格高于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值時(shí),舊資產(chǎn)出售價(jià)格與其折舊后的賬面價(jià)值之間的差額屬于應(yīng)稅收入,按所得稅稅率納稅;

②舊資產(chǎn)出售價(jià)格等于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值,此時(shí)資產(chǎn)出售沒(méi)有帶來(lái)收益或損失,無(wú)須考慮納稅問(wèn)題;

③舊資產(chǎn)出售幾個(gè)低于該資產(chǎn)折舊后的賬面價(jià)值,舊資產(chǎn)出售價(jià)格與其折舊后的賬面價(jià)值之間的差額屬于應(yīng)稅損失,可以用來(lái)遞減應(yīng)稅收入從而減少納稅。

由于本題出售收入低于設(shè)備賬面價(jià)值,舊設(shè)備出售可以獲得所得稅抵扣收益

(3000-1200)×25%=450萬(wàn)元

設(shè)備出售帶來(lái)的增量現(xiàn)金流入為:

舊設(shè)備出售收入1200萬(wàn)元,出售舊設(shè)備抵稅收益450萬(wàn)元,合計(jì)1200+450=1650萬(wàn)元

2、改造后第三年的增量現(xiàn)金流入為費(fèi)用的節(jié)省和改造所帶來(lái)的納稅效應(yīng)。

(1)改造后的折舊費(fèi)變化

改造后折舊費(fèi)=6500/5=1300萬(wàn)元

改造前折舊費(fèi)=3000/5=600萬(wàn)元

改造后折舊費(fèi)增加=1300-600=700萬(wàn)元

(2)改造所帶來(lái)的納稅效應(yīng)

應(yīng)納稅所得額的變化=改造后成本費(fèi)用節(jié)省-改造后折舊費(fèi)增加=2500-700=1800萬(wàn)元

增加的所得稅額=1800×25%=450萬(wàn)元

(3)稅后增量項(xiàng)目投資凈現(xiàn)金流量

增量收入(成本費(fèi)用節(jié)省):2500萬(wàn)元

增量現(xiàn)金流出(增加的所得稅):450萬(wàn)元

增量?jī)衄F(xiàn)金流量:2500-450=2050萬(wàn)元

分享到: 編輯:yangman

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

咨詢(xún)工程師(投資)資格查詢(xún)

咨詢(xún)工程師(投資)歷年真題下載 更多

咨詢(xún)工程師(投資)每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

咨詢(xún)工程師(投資)各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽(tīng)課。職達(dá)未來(lái)!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部