證券投資基金練習(xí)：基金的估值費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下各小題所給出的4個(gè)選項(xiàng)中，只有1項(xiàng)最合題目要求，請選出正確的選項(xiàng))

　　1.在我國，基金日常估值由(　　)進(jìn)行，(　　)對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。

　　A.基金托管人，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)

　　B.基金管理人，基金持有人

　　C.基金管理人，基金托管人

　　D.基金管理人，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)

　　2.估值方法的(　　)是指基金在進(jìn)行資產(chǎn)估值時(shí)均應(yīng)采取同樣的估值方法，遵守同樣的估值規(guī)則。

　　A.公開性

　　B.一致性

　　C.長期性

　　D.準(zhǔn)確性

　　3.基金交易價(jià)格的核心是(　　)的高低。

　　A.發(fā)行時(shí)的基金凈值

　　B.發(fā)行時(shí)的基價(jià)格

　　C.基金費(fèi)用

　　D.基金份額總值

　　4.下列與基金有關(guān)的費(fèi)用不能從基金財(cái)產(chǎn)中列支的有(　　)。

　　A.銷售服務(wù)費(fèi)

　　B.基金管理人的管理費(fèi)

　　C.基金托管人的托管費(fèi)

　　D.基金轉(zhuǎn)換費(fèi)

　　5.目前市場上收取基金銷售服務(wù)費(fèi)的有(　　)。

　　A.股票基金

　　B.混合基金

　　C.貨幣市場基金

　　D.成長型股票基金

　　6.基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為(　　)和金融負(fù)債。

　　A.持有至到期投資

　　B.可供出售的金融資產(chǎn)

　　C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　7.證券投資基金一般在(　　)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。按固定價(jià)格報(bào)價(jià)的貨幣市場基金一般(　　)結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　A.季末，逐日

　　B.季末，逐月

　　C.月末，逐月

　　D.月末，逐日

　　8.QDII基金份額凈值應(yīng)當(dāng)至少(　　)計(jì)算并披露一次，如基金投資衍生品，應(yīng)當(dāng)在(　　)計(jì)算并披露。

　　A.每月，每周

　　B.每周，每個(gè)工作日

　　C.每季度，每周

　　D.每日，每日

　　9.如基金運(yùn)作發(fā)生的費(fèi)用(　　)基金凈值十萬分之一，則應(yīng)采用預(yù)提或待攤的方法計(jì)入基金損益。

　　A.小于

　　B.大于

　　C.等于

　　D.小于等于

　　10.我國證券投資基金持有的交易所上市的股票和權(quán)證的估值，采用的是(　　)。

　　A.收盤價(jià)

　　B.當(dāng)日加權(quán)平價(jià)格

　　C.開盤價(jià)

　　D.當(dāng)日最高價(jià)和最低價(jià)的算術(shù)平均價(jià)

     二、多項(xiàng)選擇題(以下各小題所給出的4個(gè)選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題目要求，請選出正確的選項(xiàng))

　　1.基金合同生效前的下列費(fèi)用中不列入基金費(fèi)用的項(xiàng)目的有(　　)

　　A.合同生效前的驗(yàn)資費(fèi)

　　B.合同生效前的會(huì)計(jì)師費(fèi)

　　C.合同生效前的律師費(fèi)

　　D.合同生效前的信息披露費(fèi)

　　2.基金估值涉及基金資產(chǎn)的分類情況有(　　)。

　　A.交易所上市的、交易品種的估值，包括交易所上市的各種有價(jià)證券

　　B.交易所發(fā)行為上市品種的估值

　　C.交易所停止交易等非流通品種的估值

　　D.全同銀行間債券市場交易的債券、資產(chǎn)支持證券等固定收益品種的估值

　　3.在我國，(　　)不屬于證券投資基金的交易費(fèi)用。

　　A.申購費(fèi)

　　B.過戶費(fèi)

　　C.贖回費(fèi)

　　D.分紅手續(xù)費(fèi)

　　4.基金的估值方法必須(　　)。

　　A.保持一致性

　　B.隨意變化

　　C.保持公開性

　　D.任何情況都不能變化

　　5.基金會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容有(　　)。

　　A.證券和衍生工具交易及其清算的核算

　　B.基金資產(chǎn)估值的核算

　　C.各類資產(chǎn)的利息核算

　　D.基金費(fèi)用的核

　　6.我國基金托管費(fèi)實(shí)行(　　)。

　　A.逐日計(jì)提累計(jì)至每月月末

　　B.逐周計(jì)提累計(jì)至每月月末

　　C.按周支付

　　D.按月支付

　　7.關(guān)于基金運(yùn)作費(fèi)，以下說法正確的是(　　)。

　　A.包括審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、分紅手續(xù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)用、開戶費(fèi)、銀行匯劃手續(xù)費(fèi)等

　　B.基金運(yùn)作費(fèi)如果不影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第5位的，應(yīng)采用預(yù)提或待攤的方法計(jì)入基金損益

　　C.基金運(yùn)作費(fèi)如果不影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第5位的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益

　　D.基金運(yùn)作費(fèi)如果影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第5位的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益

　　8.下列是QDII基金凈值計(jì)算及披露的有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.基金投資衍生品，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)工作日計(jì)算并披露

　　B.基金份額凈值應(yīng)當(dāng)在估值日后2個(gè)工作日內(nèi)披露

　　C.基金資產(chǎn)的每一買入、賣出交易應(yīng)當(dāng)在最近份額凈值的計(jì)算中得到反映

　　D.流動(dòng)性受限的證券估值可參照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行

　　9.計(jì)價(jià)錯(cuò)誤的處理包括(　　)。

　　A.基金管理公司應(yīng)制定估值及份額凈值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤的識(shí)別及應(yīng)急方案，當(dāng)估值或份額凈值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤實(shí)際發(fā)生時(shí)，基金管理公司應(yīng)立即糾正

　　B.當(dāng)錯(cuò)誤達(dá)到或超過基金資產(chǎn)凈值的0.25%時(shí)，基金管理公司應(yīng)及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C.當(dāng)錯(cuò)誤達(dá)到或超過基金資產(chǎn)凈值的0.5%時(shí)，基金管理公司應(yīng)當(dāng)公告、通報(bào)基金托管人

　　D.基金管理公司和托管銀行因共同行為給基金財(cái)產(chǎn)或基金份額持有人造成損害的，應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　10.下列關(guān)于具體投資品種估值方法正確的是(　　)。

　　A.交易所上市股票和權(quán)證以開盤價(jià)估值

　　B.交易所上市交易的債券按估值日收盤凈價(jià)估值

　　C.交易所上市不存在活躍市場的有價(jià)證券，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值

　　D.送股、轉(zhuǎn)增股、配股和公開增發(fā)新股等發(fā)行未上市股票，按交易所上市的同一股票的市價(jià)估值

　　三、判斷題(判斷以下各小題的對錯(cuò)，正確的填A(yù)，錯(cuò)誤的填B)

　　1.對不存在活躍市場的投資品種，應(yīng)采用最近交易市價(jià)確定公允價(jià)值。(　　)

　　2.海外的基金多數(shù)也是每個(gè)交易日估值，但也有一部分基金是每周估值一次，有的甚至每半個(gè)月、每月估值一次�；�金估值的頻率是由基金的組織形式、投資對象的特點(diǎn)等因素決定的，并在相關(guān)的發(fā)行法律文件中明確。(　　)

　　3.基金估值方法一經(jīng)確定，不得變更。(　　)

　　4.投資管理活動(dòng)的性質(zhì)決定了證券投資基金持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是交易性的。(　　)

　　5.在我國，按基金契約規(guī)定的估值方法、時(shí)間、程序?qū)�基金估值進(jìn)行復(fù)核由基金托管人負(fù)責(zé)。(　　)

     參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　[解析]我國基金日常估值由基金管理人進(jìn)行，基金管理人每個(gè)工作日對基金資產(chǎn)估值后將基金份額凈值結(jié)果發(fā)給基金托管人�；�金托管人按照基金合同規(guī)定的估值方法對基金管理人的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后簽章返回給基金管理人并由其對外公布。

　　2.B

　　[解析]基金估值方法的一致性是指基金在進(jìn)行資產(chǎn)估值時(shí)均應(yīng)采取同樣的估值方法，遵守同樣的估值規(guī)則;基金估值方法的公開性是指基金采用的估值方法需要在法定募集文件中公開披露。

　　3.C

　　[解析]由于基金發(fā)行時(shí)的凈值或價(jià)格是固定的，因此基金交易價(jià)格主要反映在買賣基金時(shí)支付費(fèi)用的高低，也就是說基金交易價(jià)格的核心是基金費(fèi)用的高

　　4.D

　　[解析]在基金運(yùn)作過程中涉及的費(fèi)用可分為兩大類：一類是基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者自己承擔(dān)的費(fèi)用，主要包括申購費(fèi)、贖回費(fèi)及基金轉(zhuǎn)換費(fèi)，這類費(fèi)用直接從投資者申購、贖回或轉(zhuǎn)換的金額中收取;另一類是基金管理過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)、信息披露費(fèi)等，這些費(fèi)用由基金資產(chǎn)承擔(dān)。

　　5.C

　　[解析]基金銷售服務(wù)費(fèi)目前只有貨幣市場基金和一些債券型基金收取，費(fèi)率大約為0.25%。

　　6.D

　　[解析]一般情況下，除非基金合同男有約定，基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

　　7.D

　　[解析]本題涉及的是本期利潤及利潤分配的核算。證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，按固定價(jià)格報(bào)價(jià)的貨幣市場基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　8.B

　　[解析]相關(guān)文件規(guī)定，QDII基金凈值應(yīng)當(dāng)至少每周計(jì)算并披露1次。如果基金投資于衍生品，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)工作日計(jì)算并披露。

　　9.B

　　[解析]按照有關(guān)規(guī)定，為保證基金正常運(yùn)作發(fā)生的，應(yīng)由基金承擔(dān)的費(fèi)用如果影響到基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后5位的，即發(fā)生的費(fèi)用大于基金凈值十萬分之一，應(yīng)采用預(yù)提或待攤的方法計(jì)入基金損益;發(fā)生的費(fèi)用小于基金凈值十萬分之一的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入金損益。

　　10.A

　　[解析]通常情況下，交易所上市的有價(jià)證券包括股票、權(quán)證，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)即收盤價(jià)估值。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABCD

　　[解析]基金合同生效前的相關(guān)費(fèi)用屬于不列入基金費(fèi)用的項(xiàng)目，包括但不限于驗(yàn)資費(fèi)、會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、信息披露費(fèi)等。

　　2.ABCD

　　[解析]四個(gè)選項(xiàng)的基金資產(chǎn)估值時(shí)涉及不同的估方法，可根據(jù)其估值方法的不同將資產(chǎn)歸類，ABCD都是進(jìn)行分類后的選項(xiàng)。

　　3.ACD

　　[解析]基金交易費(fèi)指在進(jìn)行證券買賣交易時(shí)所發(fā)生々相關(guān)交易費(fèi)用。目前我國證券投資基金的交易費(fèi)用主要包括印花稅、交易傭金、過戶費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)和證管費(fèi)。因此題述只有B項(xiàng)是基金的交易費(fèi)用中包括的內(nèi)容。

　　4.AC

　　[解析]基金的估值方法必須保持一致性和公開性。

　　5.ABCD

　　[解析]基金的會(huì)計(jì)核算對象包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類的核算，涉及基金的投資交易、基金申購贖回、基金持有證券的上市公司行為、基金資產(chǎn)估值、基金費(fèi)用計(jì)提和支付、基金利潤分配等基金經(jīng)營活動(dòng)。題述各項(xiàng)都是基金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。

　　6.AD

　　[解析]目前我國的基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)及基金銷售服務(wù)費(fèi)都是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計(jì)提，按月支付。

　　7.AC

　　[解析]基金運(yùn)作費(fèi)是指為保證基金正常運(yùn)作而發(fā)生的應(yīng)由基金承擔(dān)的費(fèi)用，包括審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、分紅手續(xù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)等。發(fā)生這些費(fèi)用，影響到基金凈值小數(shù)點(diǎn)后第5位的，即發(fā)生的費(fèi)用大于基金凈值十萬分之一的，應(yīng)采用預(yù)提或待攤的方法計(jì)入基金損益;發(fā)生的費(fèi)用不影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第5位的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益。

　　8.ABCD

　　[解析]對QDII基金的凈值計(jì)算和披露，《關(guān)于實(shí)施<合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者境外證券投資管理試行辦法>有關(guān)問題的通知》做出了明確的規(guī)定，四個(gè)選項(xiàng)都是關(guān)于QDII基金凈值計(jì)算及披露正確規(guī)定。

　　9.ABD

　　[解析]本題考查的是計(jì)價(jià)錯(cuò)誤的處理及責(zé)任承擔(dān)的知識(shí)點(diǎn)。一般基金管理公司應(yīng)制定估值及份額凈值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤的識(shí)別及應(yīng)急法案。當(dāng)估值或份額凈值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤實(shí)際發(fā)生時(shí)，基金管理公司立即予以糾正，及時(shí)采取合理措施防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大;當(dāng)基金份額凈值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤達(dá)到或超過基金資產(chǎn)凈值的0.25%時(shí)，基金管理公司應(yīng)及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;在計(jì)價(jià)錯(cuò)誤達(dá)到0.5%時(shí)，基金管理公司應(yīng)當(dāng)公告并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

　　10.BCD

　　[解析]本題考查具體投資品種的估值方法，BCD三項(xiàng)的描述都是正確的。A項(xiàng)屬于交易所上市、交易品種的估值的描述，應(yīng)該是按交易所上市的股票和權(quán)證的收盤價(jià)估值，不是按開盤價(jià)估值。

　　三、判斷題

　　1.B

　　[解析]對不存在活躍市場的投資品種，要么沒有交易價(jià)格，要么交易價(jià)格不可信。因此無法采用最近交易市價(jià)確定公允價(jià)值。

　　2.A

　　[解析]本題闡述的是基金資產(chǎn)估值需考慮的因素中有關(guān)估值頻率的規(guī)定，論述正確。

　　3.B

　　[解析]估值方法可以變更，但是基金如若變更了估值方法需要及時(shí)進(jìn)行披露。

　　4.A

　　[解析]基金以投資管理為主要業(yè)務(wù)，其目的是在承受風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲取較高的資本利得收益，投資管理活動(dòng)的性質(zhì)決定了取得的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是交易性的。

　　5.A

　　[解析]我國基金資產(chǎn)估值的責(zé)任人是基金管理人，基金托管人對基金管理人的估值結(jié)果有復(fù)核責(zé)任�；�金托管人按照基金合同規(guī)定的估值方法和程序?qū)�基金管理人�?jì)算的估值結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。

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